Инспектор
Вы можете этот курс.
Опубликован: 16.11.2014 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 27:
Учет взаимоотношений с персоналом: заработная плата и НДФЛ
В таблице 14.3 вы можете видеть фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций организации, относящийся к вышеописанному примеру.
| № | Дата | Содержание факта хозяйственной жизни | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|---|
| Д | К | ||||
| 41 | 12.02.2013 | Начислена зарплата Иванову И.И. | 26 | 70 | 20000 |
| 42 | 12.02.2013 | Начислена зарплата Петровой Е.В. | 26 | 70 | 15000 |
| 43 | 12.02.2013 | Начислена зарплата Владимирову П.П. | 26 | 70 | 10000 |
| 44 | 12.02.2013 | Начислена зарплата Васильеву В.В. | 20 | 70 | 12500 |
| 45 | 12.02.2013 | НДФЛ, Иванов И.И. | 70 | 68-01 | 2418 |
| 46 | 12.02.2013 | НДФЛ, Петрова Е.В. | 70 | 68-01 | 1950 |
| 47 | 12.02.2013 | НДФЛ, Владимиров П.П. | 70 | 68-01 | 1300 |
| 48 | 12.02.2013 | НДФЛ, Васильев, В.В. | 70 | 68-01 | 1443 |
| 49 | 12.02.2013 | Получены денежные средства с банковского счета в кассу на выплату заработной платы | 50 | 51 | 50389 |
| 50 | 12.02.2013 | Выплачено Иванову И.И. | 70 | 50 | 17582 |
| 51 | 12.02.2013 | Выплачено Петровой Е.В. | 70 | 50 | 13050 |
| 52 | 12.02.2013 | Выплачено Владимирову П.П. | 70 | 50 | 8700 |
| 53 | 12.02.2013 | Выплачено Васильеву В.В. | 70 | 50 | 11057 |
| 54 | 12.02.2013 | Перечислен НДФЛ в бюджет | 68-01 | 51 | 7111 |
| Итого: | 1264305,3 | ||||
В табл. 14.4 - 14.9 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 41 - 54.
| 20 "Основное производство" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 0 | |||
| Поступления: | Выбытия: | ||
| 25 | 124615,38 | ||
| 44 | 12500 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 137115,38 | |||
| Сальдо конечное | |||
| 137115,38 | |||
| 26 "Общехозяйственные расходы" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 0 | |||
| Поступления: | Выбытия: | ||
| 41 | 20000 | ||
| 42 | 15000 | ||
| 43 | 10000 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 45000 | |||
| Сальдо конечное | |||
| 45000 | |||
| 50 "Касса" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 0 | |||
| Поступления: | Выбытия: | ||
| 18 | 14000 | 14000 | 20 |
| 49 | 50389 | 17582 | 50 |
| 13050 | 51 | ||
| 8700 | 52 | ||
| 11057 | 53 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 64389 | 64389 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 0 | |||
| 51 "Расчетные счета" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| 159000 | |||
| Поступления: | Выбытия: | ||
| 17 | 823 | 590 | 37 |
| 20 | 14000 | 11800 | 38 |
| 50389 | 49 | ||
| 7111 | 54 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 14823 | 69890 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 103933 | |||
| 68-01 "НДФЛ" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| Выбытия: | Поступления: | ||
| 54 | 7111 | 2418 | 45 |
| 1950 | 46 | ||
| 1300 | 47 | ||
| 1443 | 48 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 7111 | 7111 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 0 | |||
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | |||
|---|---|---|---|
| № | Д | К | № |
| Сальдо начальное | |||
| Выбытия: | Поступления: | ||
| 45 | 2418 | 20000 | 41 |
| 46 | 1950 | 15000 | 42 |
| 47 | 1300 | 10000 | 43 |
| 48 | 1443 | 12500 | 44 |
| 50 | 17582 | ||
| 51 | 13050 | ||
| 52 | 8700 | ||
| 53 | 11057 | ||
| Дебетовый оборот | Кредитовый оборот | ||
| 57500 | 57500 | ||
| Сальдо конечное | |||
| 0 | |||
В табл. 14.10 приведена оборотно-сальдовая ведомость в том состоянии, в которое она пришла после проведения вышеописанных операций.
| Оборотно-сальдовая ведомость | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| № счета | Наименование счета | Сальдо начальное, р. | Обороты, р. | Сальдо конечное, р. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| 01 | Основные средства | 600000 | 600000 | ||||
| 04 | Нематериальные активы | 11500 | 11500 | ||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 600000 | 0 | 11500 | 611500 | 0 | |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 200 | 0 | 200 | |||
| 10 | Материалы | 100000 | 0 | 116000 | 124615,38 | 91384,62 | |
| 19 | НДС | 126000 | 0 | 22950 | 148950 | 0 | |
| 20 | Основное производство | 0 | 0 | 137115,38 | 0 | 137115,38 | |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 45000 | 0 | 45000 | |||
| 50 | Касса | 0 | 0 | 64389 | 64389 | ||
| 51 | Расчетные счета | 159000 | 0 | 14823 | 69890 | 103933 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 12390 | 150450 | 138060 | |||
| 68-01 | НДФЛ | 7111 | 7111 | ||||
| 68-02 | НДС | 148950 | 0 | 148950 | |||
| 68-04 | Расчеты по налогу на прибыль | 0 | 0 | 1076,92 | 0 | 1076,92 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 57500 | 57500 | ||||
| 75 | Расчеты с учредителями | 14000 | 0 | 0 | 14000 | ||
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 1076,92 | 1076,92 | |||
| 80 | Уставный капитал | 0 | 1000000 | 14000 | 14000 | 1000000 | |
| 91-01 | Прочие доходы | 0 | 0 | 0 | 823 | 823 | |
| 91-02 | Прочие расходы | 0 | 0 | ||||
| 91-09 | Сальдо прочих доходов и расходов | 0 | 0 | ||||
| 99 | Прибыли и убытки | -800 | -800 | ||||
| Итог | 999200,00 | 999200,00 | 1264305,30 | 1264305,30 | 1139159,92 | 1139159,92 | |
Нормативное регулирование
- Трудовой Кодекс Российской Федерации
- Налоговый Кодекс Российской Федерации
- Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
- Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 №225 "О трудовых книжках" (в ред. от 25.03.2013 г.).
- Постановление Министерства Труда и Социального Развития РФ от 10 октября 2003 г. №69 "Об утверждении инструкции по заполнению трудовых книжек".
Итоги
На данном занятии вы узнали о том, как организован учет расчетов с персоналом по оплате труда, и об НДФЛ.
- Учету расчетов с персоналом всегда сопутствует кадровый учет.
- Выделяют две основные формы оплаты труда: сдельную и повременную.
- При использовании повременной формы оплаты труда применяют такие системы оплаты труда, как почасовая оплата, повременно-премиальная оплата, окладные формы оплаты.
- При использовании сдельной формы оплаты применяют простую сдельную, сдельно-премиальную систему оплаты труда, сдельно-прогрессивную.
- Для бухгалтерского учета расчетов по заработной плате используется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
- С начисленной заработной платы работника удерживают НДФЛ - налог на доходы физических лиц.
- Организация выступает в роли налогового агента, удерживая НДФЛ из доходов сотрудников и перечисляя его в бюджет.
- Выплата заработной платы может производиться в форме наличных (через кассу) или безналичных (обычно - на карточный счет) платежей.
- Для организации учета взаимоотношений с сотрудниками у бухгалтера должны быть следующие документы:
- Трудовые договора
- Трудовые книжки (если бухгалтер выполняет обязанности по их ведению)
- Табели учета рабочего времени
- Наряды
- Штатное расписание
- Графики отпусков
- Приказы о предоставлении отпусков
- Приказы о направлении работников в командировки
- Командировочные удостоверения
- Авансовые отчеты и оправдательные документы подотчетных лиц
- Больничные листы
- Приказы о премировании
- Расчетные ведомости
- Платежные ведомости
- Расчетно-платежные ведомости
- Заявления работников о предоставлении им вычетов по НДФЛ
- Исполнительные листы
- Соглашения об уплате алиментов
Задание
Изучите гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, пройдите тест на работу с текстом данной главы.
