Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 5720 / 395 | Длительность: 17:21:00
Лекция 40:

Формы бухгалтерской отчетности

< Лекция 1 || Лекция 40: 123

Отчет о финансовых результатах

Основные данные для отчета о финансовых результатах аккумулируются в течение отчетного года по субсчетам счетов 90, 91, 99. Заполняя баланс, мы используем сальдо по счетам, а заполняя отчет о финансовых результатах - обороты. Отчет о финансовых результатах должен содержать показатели за два года. Вычитаемые показатели (фактически - отрицательные) даются в круглых скобках.

В табл. 23.2 приведена структура Отчета о финансовых результатов (построена с использованием электронных изданий "Годовой отчет 2011" под редакцией Т.В. Крутяковой, "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2013", КонсультантПлюс, издания "Годовой отчет - 2013" под общей редакцией В.И. Мещерякова) с указанием кодов отдельных разделов отчета и с информацией об оборотах по счетам, необходимых для заполнения тех или иных показателей.

В таблице приняты следующие условные сокращения:

ДО - дебетовый оборот
КО - кредитовый оборот

Знаки "+" (плюс) и "-" (минус) показывают формирование итогового показателя по строке отчета.

Таблица 23.2. Заполнение отчета о финансовых результатах
Пояснения Наименования показателей Код показателя Обороты по счетам бухгалтерского учета
Выручка 2110 КО 90.2 - ДО 90.3 - ДО 90.4
6 Себестоимость продаж 2120 ДО 90.2 - ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 44) - ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 26 при списании косвенных расходов, не включенных в себестоимость продукции)
Валовая прибыль (убыток) 2100 Строка 2110 - строка 2120
Коммерческие расходы 2210 ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 44)
Управленческие расходы 2220 ДО 90.2 (в корреспонденции со счетом 26 при списании косвенных расходов, не включенных в себестоимость продукции)
Прибыль (убыток) от продаж 2200 Строка 2100 - 2210 - 2220. Должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90, субсчет 9 "Прибыль (убыток) от продаж", в корреспонденции со счетом 99
Доходы от участия в других организациях 2310 КО 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
Проценты к получению 2320 КО 91, субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов, например, 58, 76, 51, 52 и др.
Проценты к уплате 2330 ДО 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетами учета сумм причитающихся к уплате процентов по облигациям, акциям, полученным кредитам, займам, например 76, 66, 67 и др.
Прочие доходы 2340 КО 91, субсчет "Прочие доходы", в части полученных прочих доходов, в частности, в корреспонденции со счетами 62, 66, 67, 76 - ДО 91, субсчет "Прочие расходы" в части НДС, акцизов, иных аналогичных обязательных платежей
Прочие расходы 2350 ДО 91, субсчет "Прочие расходы", в части произведенных прочих расходов, за исключением НДС, акцизов, иных аналогичных обязательных платежей
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 Строка 2200 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350
Текущий налог на прибыль 2410 КО 68 в корреспонденции со счетами 09, 77, 99 в части формирования текущего налога на прибыль - ДО 68 в корреспонденции с теми же счетами
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 КО 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых активов - ДО 99 в корреспонденции со счетом 68 в части постоянных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 КО 77 - ДО 77 без учета дебетового оборота в корреспонденции со счетом 99)
Изменение отложенных налоговых активов 2450 ДО 09 - КО 09 (без учета кредитового оборота в корреспонденции со счетом 99)
Прочее 2460 Сальдо счёта 99 в части операций, не связанных с начислением условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых активов и обязательств. В частности, штрафы, суммы доплаты (переплаты) по налогу на прибыль.
Чистая прибыль (убыток) 2400 Строка 2300 + 2410 + 2430 + 2460 + 2450

Оборот счета 99 со счетом 84 при составлении годовой отчетности. Сальдо счета 99 (чистая прибыль (убыток)) при составлении промежуточной отчетности

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2510 КО 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08, 05 - ДО 83 в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08, 05

Заполняется в годовой отчетности. Отражает результаты переоценки внеоборотных активов (изменение добавочного капитала)

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода 2520 Включаемая в состав добавочного капитала разница от пересчета в рубли стоимости активов и обязательств организации, выраженной в иностранной валюте, используемых для ведения деятельности за пределами РФ
Совокупный финансовый результат периода 2500 Строка 2400 + - 2510 + - 2520

Если в качестве совокупного финансового результата выявлен убыток, он показывается в круглых скобках

Базовая прибыль (убыток) на акцию 2900 Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций.
Разводненная прибыль (убыток) на акцию Заполняют акционерные общества. Содержит информацию о разводненной прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном году (в случае конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции, либо при исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости).

Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала должны составлять организации, которые формируют уставный, добавочный и резервный капиталы. Например, это акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

Отчет отражает данные следующих счетов: 80, 82, 83, 84. Отчет содержит информацию о состоянии капитала организации на начало и конец отчетного года.

Особое значение в данном отчете имеет информация о чистых активах организации, которая исчисляется на основании данных заполненного Бухгалтерского баланса (Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003 "Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ").

Если величина чистых активов АО или ООО падает - нужно принимать меры. В частности, в соответствии со ст. 35 Федерального Закона от 26.12.2005 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 28.12.2013 г), если стоимость чистых активов оказывается меньше, чем его уставный капитал, это, в итоге, может привести либо к необходимости уменьшения уставного капитала до величины, не превышающей величину чистых активов, либо - к ликвидации общества.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств отражает источники, из которых денежные средства и денежные эквиваленты (высоколиквидные финансовые вложения) поступают в организации и направления их использования. Он содержит информацию за предыдущий и за текущий отчетный годы. Информационной базой для составления отчета о движении денежных средств являются данные о движении денежных средств и денежных эквивалентов.

< Лекция 1 || Лекция 40: 123
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Харламп Бикс
Харламп Бикс
Россия
Артур Гибадуллин
Артур Гибадуллин
Россия, г. Нижневартовск