Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 5720 / 394 | Длительность: 17:21:00
Лекция 28:

Учет взаимоотношений с персоналом: страховые взносы, подотчетные лица

< Лекция 1 || Лекция 28: 123456

В таблице 15.9 вы можете видеть фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций организации, относящийся к вышеописанному примеру.

Таблица 15.9. Журнал операций
Дата Содержание факта хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Д К
55 12.02.2013 Начислены взносы в ФСС 20 69-01-1 362,5
56 12.02.2013 Начислены взносы на страхование от несчастных случаев 20 69-01-2 112,5
57 12.02.2013 Начислены взносы на страховую часть пенсии 20 69-02-1 2000
58 12.02.2013 Начислены взносы на накопительную часть пенсии 20 69-02-2 750
59 12.02.2013 Начислены взносы в ФОМС 20 69-03-1 637,5
60 12.02.2013 Начислены взносы в ФСС 26 69-01-1 1305
61 12.02.2013 Начислены взносы на страхование от несчастных случаев 26 69-01-2 405
62 12.02.2013 Начислены взносы на страховую часть пенсии 26 69-02-1 8400
63 12.02.2013 Начислены взносы на накопительную часть пенсии 26 69-02-2 1500
64 12.02.2013 Начислены взносы в ФОМС 26 69-03-1 2295
65 13.02.2013 Получены денежные средства с банковского счета в кассу на выдачу подотчетному лицу 50 51 5500
66 13.02.2013 Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу 71 50 5500
67 13.02.2013 Приобретены канцтовары подотчетным лицом, имеющим доверенность 10 60 4000
68 13.02.2013 НДС по приобретенным канцтоварам 19-04 60 720
69 13.02.2013 Часть подотчетной суммы списана в счет приобретенных канцтоваров 60 71 4720
70 13.02.2013 Неизрасходованная часть подотчетной суммы возвращена в кассу 50 71 780
71 13.02.2013 Канцтовары выданы сотрудникам на общехозяйственные нужды 26 10 500
72 13.02.2013 Принят к зачету НДС по приобретенным канцтоварам 68-02 19-04 720
Итого: 1304512,8

В табл. 15.10 - 15.19 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 55 - 72.

Таблица 15.10. Счет 10 "Материалы"
10 "Материалы"
Д К
Сальдо начальное
100000
Поступления: Выбытия:
21 80000 124615,38 25
23 36000 500 71
67 4000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
120000 125115,38
Сальдо конечное
94884,62

Таблица 15.11. Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
19 "НДС по приобретенным ценностям"
Д К
Сальдо начальное
126000
Поступления: Выбытия:
22 14400 38880 27
24 6480 108000 29
31 180 270 39
33 90 1800 40
35 1800 720 72
68 720
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
23670 149670
Сальдо конечное
0

Таблица 15.12. Счет 20 "Основное производство"
20 "Основное производство"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
25 124615,38
44 12500
55 362,5
56 112,5
57 2000
58 750
59 637,5
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
140977,88
Сальдо конечное
140977,88

Таблица 15.13. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
26 "Общехозяйственные расходы"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
41 20000
42 15000
43 10000
60 1305
61 405
62 8400
63 1500
64 2295
71 500
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
59405
Сальдо конечное
59405

Таблица 15.14. Счет 50 "Касса"
50 "Касса"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
18 14000 14000 20
49 50389 17582 50
65 5500 13050 51
70 780 8700 52
11057 53
5500 66
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
70669 69889
Сальдо конечное
780

Таблица 15.15. Счет 51 "Расчетные счета"
51 "Расчетные счета"
Д К
Сальдо начальное
159000
Поступления: Выбытия:
17 823 590 37
20 14000 11800 38
50389 49
7111 54
5500 65
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
14823 75390
Сальдо конечное
98433

Таблица 15.16. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Д К
Сальдо начальное
Поступления: Выбытия:
66 5500 4720 69
780 70
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
5500 5500
Сальдо конечное
0

Таблица 15.17. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
37 590 80000 21
38 11800 14400 22
69 4720 36000 23
6480 24
1000 30
180 31
500 32
90 33
10000 34
1800 35
4000 67
720 68
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
17110 155170
Сальдо конечное
138060

Таблица 15.18. Счет 69 "Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"
69 "Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
362,5 55
112,5 56
2000 57
750 58
637,5 59
1305 60
405 61
8400 62
1500 63
2295 64
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
17767,5
Сальдо конечное
17767,5

Таблица 15.19. Счет 68-02 "НДС"
68-02 "НДС"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
27 38880
29 108000
39 270
40 1800
72 720
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
149670
Сальдо конечное
149670

В табл. 15.20 приведена оборотно-сальдовая ведомость в том состоянии, в которое она пришла после проведения вышеописанных операций.

Таблица 15.20. Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Наименование счета Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
01 Основные средства 600000 600000
04 Нематериальные активы 11500 11500
08 Вложения во внеоборотные активы 600000 0 11500 611500 0
09 Отложенные налоговые активы 200 0 200
10 Материалы 100000 0 120000 125115,38 94884,62
19 НДС 126000 0 23670 149670 0
20 Основное производство 0 0 140977,88 0 140977,88
26 Общехозяйственные расходы 59405 0 59405
50 Касса 0 0 70669 69889 780
51 Расчетные счета 159000 0 14823 75390 98433
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 17110 155170 138060
68-01 НДФЛ 7111 7111
68-02 НДС 149670 0 149670
68-04 Расчеты по налогу на прибыль 0 0 1076,92 0 1076,92
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0 17767,5 17767,5
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 57500 57500
71 Расчеты с подотчетными лицами 5500 5500
75 Расчеты с учредителями 14000 0 0 14000
77 Отложенные налоговые обязательства 0 1076,92 1076,92
80 Уставный капитал 0 1000000 14000 14000 1000000
91-01 Прочие доходы 0 0 0 823 823
91-02 Прочие расходы 0 0
91-09 Сальдо прочих доходов и расходов 0 0
99 Прибыли и убытки -800 -800
Итог 999200,00 999200,00 1304512,80 1304512,80 1156927,42 1156927,42

Итоги

На этом занятии вы узнали об учете страховых взносов, об особенностях учета расчетов с подотчетными лицами, об учете командировок, отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

  • Для учета расчетов по социальному страхованию используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
  • Организация уплачивает страховые взносы, исчисляя их пропорционально расчетной базе, в которую входят доходы сотрудников.
  • Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование и перечисляет их в бюджет.
  • Организация начисляет взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и перечисляет их в бюджет.
  • Помимо заработной платы, сотрудник может получать некоторые другие выплаты (такие, как пособие по временной нетрудоспособности), к сотруднику могут быть применены дополнительные удержания из заработной платы по различным причинам.
  • Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
  • Организация может выдать подотчетному лицу доверенность на совершение операций от имени организации.
  • Для организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами бухгалтер должен иметь следующие документы:
    • Авансовые отчеты подотчетных лиц и прикладываемые к ним документы
    • Приказы руководителя о выдаче подотчетных сумм или другие документы, на основании которых выдаются эти суммы
    • Журнал регистрации доверенностей

Нормативное регулирование

  • Трудовой Кодекс Российской Федерации
  • Гражданский Кодекс Российской Федерации
  • Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
  • Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
  • Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 г. № 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.".
  • Федеральный Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
  • Федеральный Закон от 8 декабря 2010 г. N 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"
  • Федеральный Закон от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"
  • Постановление Правительства РФ от 01 декабря 2005 №713 "Об утверждении правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска"
  • Приказ Министерства Труда и Социальной Защиты Российской Федерации от 25.12.2012 г. № 625н "Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"
  • Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
  • Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 219-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

Задание

Повторите материалы "Расчет показателей и проверка правильности заполнения Главной книги" , пройдите тестирование по материалам занятий "Расчет показателей и проверка правильности заполнения Главной книги" и "Формирование оборотно-сальдовой ведомости" . Решите выданную вам задачу к занятиям "Расчет показателей и проверка правильности заполнения Главной книги" и "Формирование оборотно-сальдовой ведомости" .

< Лекция 1 || Лекция 28: 123456
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко