Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 7820 / 841 | Длительность: 11:03:00
Тема: Менеджмент
Специальности: Менеджер, Руководитель, Бухгалтер
Лекция 28:
Учет взаимоотношений с персоналом: страховые взносы, подотчетные лица
Пример
12.02.2013 ООО "Мебельщик" начисляет страховые взносы за январь 2013-го года. При этом учитывается, что организация относится к 8-му классу профессионального риска (Производство мебели). Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев составляет 0,9%. При расчете учитываем, что сотрудники Васильев В.В., Петрова Е.В., Владимиров П.П. рождены после 1966-го года (см. пример к занятию №14), поэтому в их начисления входят и страховая и накопительная части трудовой пенсии. Иванову И.И. 1960-го года рождения, начисляется лишь страховая часть. Расчет показателей приведен в табл. 15.6 и табл. 15.7.
| ФИО | Начислено | ФСС (2,9%) | Стр. часть ОПС (22%) | ФФОМС (5,1%) | Итого взносы (30%) | Травм. (0,9 %) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Иванов И.И., (1960 г.р. (22% в страховую часть)) | 20000 | 580 | 4400 | 1020 | 6000 | 180 |
| ФИО | Начислено | ФСС (2,9%) | Стр. часть ОПС (16%) | Нак. часть ОПС (6%) | ФФОМС (5,1%) | Итого взносы (30%) | Травм. (0,9 %) |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Васильев В.В. | 12500 | 362,5 | 2000 | 750 | 637,5 | 3750 | 112,5 |
| Петрова Е.В. | 15000 | 435 | 2400 | 900 | 765 | 4500 | 135 |
| Владимиров П.П. | 10000 | 290 | 1600 | 600 | 510 | 3000 | 90 |
Отразим начисления в учете, помня, что они относятся на те же счета расходов, что и заработная плата сотрудников. То есть, по Васильеву В.В. начисления делаются на счет 20, по остальным сотрудникам - на счет 26.
В табл. 15.8 приведены суммы, подлежащие отнесению на различные счета.
| ФСС | Стр. часть ОПС | Нак. часть ОПС | ФФОМС | Травм. | |
|---|---|---|---|---|---|
| Счет 20 | 362,5 | 2000 | 750 | 637,5 | 112,5 |
| Счет 26 | 1305 | 8400 | 1500 | 2295 | 405 |
Для отнесения на счет 20 делаем следующие записи:
| Д20 К69-01-1 362,5 руб. | - Начислены взносы в ФСС, Васильев В.В. |
| Д20 К69-01-2 112,5 руб. | - Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев, Васильев В.В. |
| Д20 К69-02-1 2000 руб. | - Начислены взносы на страховую часть пенсии, Васильев В.В. |
| Д20 К69-02-2 750 руб. | - Начислены взносы на накопительную часть пенсии, Васильев В.В. |
| Д20 К69-03-1 637,5 руб. | - Начислены взносы в ФОМС, Васильев В.В. |
Для отнесения на счет 26 делаем следующие записи:
| Д26 К69-01-1 1305 руб. - Начислены взносы в ФСС, остальные сотрудники |
| Д26 К69-01-2 405 руб. - Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев, остальные сотрудники |
| Д26 К69-02-1 8400 руб. - Начислены взносы на страховую часть пенсии, остальные сотрудники |
| Д26 К69-02-2 1500 руб. - Начислены взносы на накопительную часть пенсии, остальные сотрудники (за исключением Иванова И.И, которому начисляется только страховая часть) |
| Д26 К69-03-1 2295 руб. - Начислены взносы в ФФОМС, остальные сотрудники |
13.02.2013 с расчетного счета в кассу получены 5500 рублей:
Д50 К51 5500 руб.
Эти средства выданы Владимирову П.П. для приобретения канцтоваров, которые планируется использовать в общехозяйственных целях:
Д71-Владимиров П.П. К50 5500 руб.
Работник имеет доверенность на совершение операций от имени организации. Он приобрел канцтовары в ООО "Канцелярия" на 4720 руб, в т.ч. НДС 720 руб. Канцтовары оприходованы на счет учета материально-производственных запасов:
| Д10-06 К60-ООО "Канцелярия" 4000 руб. - на стоимость канцтоваров |
| Д19-03 К60-ООО "Канцелярия" 720 руб. - НДС |
Подотчетная сумма списана на счет расчетов с поставщиками и подрядчиками:
Д60-ООО "Канцелярия" К71-Владимиров П.П. 4720 руб.
Так как не вся выданная сумма была израсходована, сотрудник возвращает разницу между выданными и потраченными средствами в кассу:
Д50 К71-Владимиров П.П. 780 руб.
В итоге расчеты по данной подотчетной сумме закрыты. Часть потрачена на канцтовары, часть возвращена в кассу.
После поступления канцтоваров они выданы сотрудникам, стоимость выданных канцтоваров составила 500 рублей:
Д26 К10-06 500 руб.
НДС по поступившим ценностям принят к зачету:
Д68-02 К19-03 720 руб.
