Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 5720 / 394 | Длительность: 17:21:00
Лекция 28:

Учет взаимоотношений с персоналом: страховые взносы, подотчетные лица

< Лекция 1 || Лекция 28: 123456

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Помимо вышеперечисленных платежей по страховым взносам, организации обязаны делать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Порядок исчисления этих взносов регулирует Федеральный Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. от 02.17.2013 г.)

База, на основе которой исчисляется размер взносов, определяется с использованием указанного ФЗ. В частности, база для исчисления размера взносов - это начисленная оплата труда работников.

Страховые тарифы имеют дифференциацию в зависимости от класса профессионального риска, к которому принадлежит организация.

В 2013 году ставки страховых взносов регулируются Федеральным Законом от 8 декабря 2010 г. N 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов". В частности, закон предусматривает уплату страховых взносов в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным Законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год" (в ред. от 03.12.2012 г.)

Итак, существует 32 класса профессионального риска. По минимальному, первому классу риска, страховой тариф составляет 0,2%, по максимальному, тридцать второму, 8,5%. Для некоторых видов организаций предусмотрены сниженные ставки тарифов.

Класс профессионального риска можно определить, воспользовавшись Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 №713 "Об утверждении правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска" (в ред. от 25.03.2013). Этот нормативный акт утверждает общие правила отнесения организации к классу профессионального риска. Более подробно тот же вопрос освещает Приказ Министерства Труда и Социальной Защиты Российской Федерации от 25.12.2012 г. № 625н "Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"

Например, в соответствии с Приказом, к 1 классу относятся издательская деятельность, торговая деятельность, к 32 классу - охота и разведение диких животных, добыча каменного угля. Приказ содержит довольно большой перечень видов деятельности (с их кодами по ОКВЭД).

Рассмотрим особенности учета взносов на страхование от несчастных случаев. Учет этих отчислений ведется на субсчете 69-1, в частности, рекомендуется открыть для этого субсчета два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 "Расчеты с ФСС по страховым взносам"
  • 69-1-2 "Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний"

Предположим, мы начислили заработную плату одному из сотрудников управляющего персонала компании в размере 10000 рублей. Компания принадлежит к 6-му классу профессионального риска (например, она занимается производством обоев). Несмотря на то, что управленец рискует явно меньше чем работник в цеху, тарифная ставка определяется по предприятию в целом, а не в зависимости от области деятельности отдельных работников. Тарифная ставка взносов на страхование для 6-го класса профессионального риска составляет 0,7%.

Д26 К70 10000 руб. Начислена заработная плата сотруднику управляющего персонала
Д26 К69-1-2 70 руб. Начислены взносы в фонд обязательного страхования
Д69-1-2 К51 70 руб. Перечислены в ФСС начисленные взносы

Средняя заработная плата

Исчисление средней заработной платы - это обычная операция, которая нужна, например, для вычисления размера отпускных или больничных выплат. Исчисление средней заработной платы регламентируется ст. 139 ТК РФ, особенности порядка ее исчисления можно узнать в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 №922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (в ред. от 25.03.2013 г.).

В соответствии со ст. 139 ТК РФ, для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Здесь имеются в виду периоды, когда, например, работник находится в командировке.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

В коллективном договоре, локальном нормативном акте, могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Итак, для того, чтобы рассчитать средний заработок, нужно определить:

  • расчетный период;
  • количество рабочих дней в расчетном периоде;
  • сумму выплат, которую работник получил в расчетном периоде.

Рассмотрим пример. Работника Иванов И.И. отправляют в командировку длительностью 5 дней - с 5 ноября. За ним в это время сохраняется его средняя заработная плата. На предприятии ведется учет фактически отработанных дней в каждом месяце и размер начисленной заработной платы. Работник работает на предприятии с 1 марта текущего года.

В данном случае для исчисления заработной платы применяется время, равное 12 месяцам - то есть - с 1 ноября предыдущего года по 31 октября текущего года. Так как работник начал работу 1 марта текущего года - для него расчетным периодом будет период с 1 марта текущего года по 31 октября текущего года. Имеется следующая информация (табл. 15.3) о количестве дней, отработанных работником в каждом месяце и о начисленной ему заработной плате:

Таблица 15.3. Количество календарных дней, отработанных работником
Месяц Количество отработанных календарных дней Начислено заработной платы, руб.
Март 15 10751
Апрель 21 12733
Май 18 11539
Июнь 14 9751
Июль 22 13276
Август 20 13085
Сентябрь 17 11665
Октябрь 18 12250
Итого: 145 95050

Найдем среднюю заработную плату с учетом того, что за 145 отработанных календарных дней работнику начислено 95050 руб. заработной платы. Для этого разделим сумму начислений на количество отработанных дней:

95050 руб. / 145 дней = 655,5 рубля в сутки

Таким образом, мы узнали, что среднедневная заработная плата работника составила 655,5 рубля в сутки. Теперь найдем сумму средней заработной платы, которая должна быть начислена работнику за время пятидневной командировки:

655,5 руб. х 5 дней = 3327,5 руб.

То есть за время пребывания в командировке работнику начислят заработную плату в размере 3327,5 руб.

О командировках

Если работника отправляют в командировку, он вынужден нести расходы на проезд, на проживание и т.д. Эти расходы, в определенных пределах, компенсирует организация. В частности, работнику могут выдать некоторую сумму, предназначенную, например, для покупки билетов на поезд или самолет для проезда к месту командировки. Работник, который получил от организации денежные средства на какие-либо цели, называется подотчетным лицом.

Работника отправляют в командировку, издавая приказ за подписью руководителя организации. Работник, который отбывает в командировку, получает командировочное удостоверение. В день отбытия работника в командировку (иногда - заранее - если он, скажем, отъезжает рано утром) в удостоверение ставится печать организации с указанием даты отбытия. Прибыв в место командировки, работник предъявляет командировочное удостоверение, в котором ставит печать уже принимающая сторона. При отъезде с места командировки, работник, опять же, "отмечается", а приехав в свою организацию получает еще одну печать в удостоверение. Без всех этих печатей (а их должно быть, как минимум, четыре) командировочное удостоверение считается недействительным, а командировка несостоявшейся.

Во время пребывания в командировке работник получает так называемые суточные - деньги, предназначенные на различные мелкие расходы, в частности, на питание. Размер суточных устанавливается приказом руководителя организации.

Выдача наличных средств подотчётному лицу

Подотчетные лица - это сотрудники организации, которым выдают деньги на какие-либо нужды. Например, подотчетному лицу могут выдать средства на покупку билетов для проезда в командировку, на приобретение канцтоваров или на множество других нужд. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами имеет некоторые особенности.

"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утвержденное ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П устанавливает, что выдача наличных денег под отчет производится по расходному кассовому ордеру (форма 0310002).Допускается выдавать денежные средства из касс банка по чекам кассирам или лицам их заменяющим.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (Форма № АО-1, форма 0302001 по ОКУД) об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

К отчету прилагаются различные оправдательные документы: билеты, купленные в счет подотчетных сумм, счета и так далее. Корешок авансового отчета остается у лица, сдавшего отчет и оправдательные документы. Он содержит расписку бухгалтера о получении документов.

Организация не выдаст нового аванса до тех пор, пока подотчетное лицо не отчитается за предыдущую сумму. Порой по результатам отчета требуется доплатить подотчетному лицу средства, которые он израсходовал на цели организации. Например, если подотчетному лицу выдали 1000 рублей на покупку канцтоваров, а реально было потрачено 1200 рублей, 200 "лишних" рублей ему компенсируют. Возможна и обратная ситуация - было выдано больше, чем оказалось реально потрачено. В таком случае неизрасходованный остаток подотчетной суммы возвращают в кассу организации.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

В разных организациях описанный порядок может видоизменяться. Например, сотруднику могут предложить купить что-то за собственные деньги, а после того, как он сделает покупку и предоставит оправдательные документы, возместить понесенные расходы в порядке расчета с подотчетным лицом.

Доверенности, выдаваемые подотчетным лицам

Организация может выдать подотчетному лицу доверенность (ст. 185 ГК РФ) на совершение операций от имени организации. Если сотрудник, имеющий доверенность, покупает какие-либо товары - ему выдается накладная и счет-фактура - то есть, как будет показано ниже, НДС, полученный вместе с приобретенными товарами, можно будет принять к зачету. Сотрудник с доверенностью заключает сделки с другими организациями от имени своей организации.

Если же подотчетный сотрудник доверенности не имеет, для других организаций он - физическое лицо, которое заключает сделку от своего имени. И, хотя расходы, например, на приобретение тех же товаров, попадут на соответствующие счета, счета-фактуры сотруднику не выдадут, а это значит, что НДС так же нельзя будет принять к зачету.

Доверенность выписывают в одном экземпляре, регистрируют в книге регистрации доверенностей, ее подписывает руководитель организации, на нее ставится печать. Доверенность выдают сотруднику, оставляя на предприятии корешок доверенности, содержащий все необходимые сведения. Доверенность сотрудника остается в той организации, с которой он вел дела.

< Лекция 1 || Лекция 28: 123456
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Харламп Бикс
Харламп Бикс
Россия
Кристина Гайдис
Кристина Гайдис
Россия, Рубцовск, Рубцовский институт (филиал) АГУ