Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 5720 / 394 | Длительность: 17:21:00
Лекция 27:

Учет взаимоотношений с персоналом: заработная плата и НДФЛ

< Лекция 1 || Лекция 27: 12345

В таблице 14.3 вы можете видеть фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций организации, относящийся к вышеописанному примеру.

Таблица 14.3. Журнал операций
Дата Содержание факта хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Д К
41 12.02.2013 Начислена зарплата Иванову И.И. 26 70 20000
42 12.02.2013 Начислена зарплата Петровой Е.В. 26 70 15000
43 12.02.2013 Начислена зарплата Владимирову П.П. 26 70 10000
44 12.02.2013 Начислена зарплата Васильеву В.В. 20 70 12500
45 12.02.2013 НДФЛ, Иванов И.И. 70 68-01 2418
46 12.02.2013 НДФЛ, Петрова Е.В. 70 68-01 1950
47 12.02.2013 НДФЛ, Владимиров П.П. 70 68-01 1300
48 12.02.2013 НДФЛ, Васильев, В.В. 70 68-01 1443
49 12.02.2013 Получены денежные средства с банковского счета в кассу на выплату заработной платы 50 51 50389
50 12.02.2013 Выплачено Иванову И.И. 70 50 17582
51 12.02.2013 Выплачено Петровой Е.В. 70 50 13050
52 12.02.2013 Выплачено Владимирову П.П. 70 50 8700
53 12.02.2013 Выплачено Васильеву В.В. 70 50 11057
54 12.02.2013 Перечислен НДФЛ в бюджет 68-01 51 7111
Итого: 1264305,3

В табл. 14.4 - 14.9 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 41 - 54.

Таблица 14.4. Счет 20 "Основное производство"
20 "Основное производство"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
25 124615,38
44 12500
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
137115,38
Сальдо конечное
137115,38

Таблица 14.5. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
26 "Общехозяйственные расходы"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
41 20000
42 15000
43 10000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
45000
Сальдо конечное
45000

Таблица 14.6. Счет 50 "Касса"
50 "Касса"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
18 14000 14000 20
49 50389 17582 50
13050 51
8700 52
11057 53
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
64389 64389
Сальдо конечное
0

Таблица 14.7. Счет 51 "Расчетные счета"
51 "Расчетные счета"
Д К
Сальдо начальное
159000
Поступления: Выбытия:
17 823 590 37
20 14000 11800 38
50389 49
7111 54
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
14823 69890
Сальдо конечное
103933

Таблица 14.8. Счет 68-01 "НДФЛ"
68-01 "НДФЛ"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
54 7111 2418 45
1950 46
1300 47
1443 48
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
7111 7111
Сальдо конечное
0

Таблица 14.9. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
45 2418 20000 41
46 1950 15000 42
47 1300 10000 43
48 1443 12500 44
50 17582
51 13050
52 8700
53 11057
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
57500 57500
Сальдо конечное
0

В табл. 14.10 приведена оборотно-сальдовая ведомость в том состоянии, в которое она пришла после проведения вышеописанных операций.

Таблица 14.10. Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Наименование счета Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
01 Основные средства 600000 600000
04 Нематериальные активы 11500 11500
08 Вложения во внеоборотные активы 600000 0 11500 611500 0
09 Отложенные налоговые активы 200 0 200
10 Материалы 100000 0 116000 124615,38 91384,62
19 НДС 126000 0 22950 148950 0
20 Основное производство 0 0 137115,38 0 137115,38
26 Общехозяйственные расходы 45000 0 45000
50 Касса 0 0 64389 64389
51 Расчетные счета 159000 0 14823 69890 103933
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 12390 150450 138060
68-01 НДФЛ 7111 7111
68-02 НДС 148950 0 148950
68-04 Расчеты по налогу на прибыль 0 0 1076,92 0 1076,92
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 57500 57500
75 Расчеты с учредителями 14000 0 0 14000
77 Отложенные налоговые обязательства 0 1076,92 1076,92
80 Уставный капитал 0 1000000 14000 14000 1000000
91-01 Прочие доходы 0 0 0 823 823
91-02 Прочие расходы 0 0
91-09 Сальдо прочих доходов и расходов 0 0
99 Прибыли и убытки -800 -800
Итог 999200,00 999200,00 1264305,30 1264305,30 1139159,92 1139159,92

Нормативное регулирование

  • Трудовой Кодекс Российской Федерации
  • Налоговый Кодекс Российской Федерации
  • Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
  • Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 №225 "О трудовых книжках" (в ред. от 25.03.2013 г.).
  • Постановление Министерства Труда и Социального Развития РФ от 10 октября 2003 г. №69 "Об утверждении инструкции по заполнению трудовых книжек".

Итоги

На данном занятии вы узнали о том, как организован учет расчетов с персоналом по оплате труда, и об НДФЛ.

  • Учету расчетов с персоналом всегда сопутствует кадровый учет.
  • Выделяют две основные формы оплаты труда: сдельную и повременную.
  • При использовании повременной формы оплаты труда применяют такие системы оплаты труда, как почасовая оплата, повременно-премиальная оплата, окладные формы оплаты.
  • При использовании сдельной формы оплаты применяют простую сдельную, сдельно-премиальную систему оплаты труда, сдельно-прогрессивную.
  • Для бухгалтерского учета расчетов по заработной плате используется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
  • С начисленной заработной платы работника удерживают НДФЛ - налог на доходы физических лиц.
  • Организация выступает в роли налогового агента, удерживая НДФЛ из доходов сотрудников и перечисляя его в бюджет.
  • Выплата заработной платы может производиться в форме наличных (через кассу) или безналичных (обычно - на карточный счет) платежей.
  • Для организации учета взаимоотношений с сотрудниками у бухгалтера должны быть следующие документы:
    • Трудовые договора
    • Трудовые книжки (если бухгалтер выполняет обязанности по их ведению)
    • Табели учета рабочего времени
    • Наряды
    • Штатное расписание
    • Графики отпусков
    • Приказы о предоставлении отпусков
    • Приказы о направлении работников в командировки
    • Командировочные удостоверения
    • Авансовые отчеты и оправдательные документы подотчетных лиц
    • Больничные листы
    • Приказы о премировании
    • Расчетные ведомости
    • Платежные ведомости
    • Расчетно-платежные ведомости
    • Заявления работников о предоставлении им вычетов по НДФЛ
    • Исполнительные листы
    • Соглашения об уплате алиментов

Задание

Изучите гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, пройдите тест на работу с текстом данной главы.

< Лекция 1 || Лекция 27: 12345
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Игорь Орещенков
Игорь Орещенков
Беларусь, Белорусский государственный университет, 1999
Юлия Анфилофьева
Юлия Анфилофьева
Россия, г. Рубцовск