Опубликован: 16.11.2014 | Доступ: свободный | Студентов: 5719 / 394 | Длительность: 17:21:00
Лекция 21:

Учет материалов

< Лекция 1 || Лекция 21: 12345

В таблице 10.5 вы можете видеть журнал регистрации хозяйственных операций организации за февраль 2013-го года. К примеру, приведенному здесь, относятся операции 21 - 26.

Таблица 10.5. Журнал операций, февраль 2013-го года
Дата Содержание факта хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Д К
17 03.02.2013 Начислены проценты по остаткам на расчетном счете 51 91-01 823
18 04.02.2013 Петров П.П. вносит остаток вклада в уставный капитал 50 75-01 14000
19 04.02.2013 Отражена оплата части уставного капитала Петровым П.П 80-04 80-03 14000
20 05.02.2013 Переданы денежные средства из кассы на банковский счет 51 50 14000
21 06.02.2013 Поступили доски от ООО "Доска" 10 60 80000
22 06.02.2013 НДС по доскам от ООО "Доска" 19-3 60 14400
23 06.02.2013 Поступили доски от ООО "Пиломатериалы" 10 60 36000
24 06.02.2013 НДС по доскам от ООО "Пиломатериалы" 19-3 60 6480
25 07.02.2013 Списаны доски дубовые в производство 20 10 124615,38
26 07.02.2013 Отражено в учете ОНО 68-04-2 77 1076,92
Итого: 305395,3

В табл. 10.6 - 10.11 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 21 - 26.

Таблица 10.6. Счет 10, "Материалы"
10 "Материалы"
Д К
Сальдо начальное
100000
Поступления: Выбытия:
21 80000 124615,38 25
23 36000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
116000 124615,38
Сальдо конечное
91384,62

Таблица 10.7. Счет 19, "НДС по приобретенным ценностям"
19 "НДС по приобретенным ценностям"
Д К
Сальдо начальное
126000
Поступления: Выбытия:
22 14400
24 6480
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
20880
Сальдо конечное
146880

Таблица 10.8. Счет 20, "Основное производство"
20 "Основное производство"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
25 124615,38
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
124615,38
Сальдо конечное
124615,38

Таблица 10.9. Счет 60, "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
80000 21
14400 22
36000 23
6480 24
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
0 136880
Сальдо конечное
136880

Таблица 10.10. Субсчет 68-04, "Налог на прибыль"
68-04 "Налог на прибыль"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
26 1076,92
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
1076,92
Сальдо конечное
1076,92

Обратите внимание, здесь показаны счета главной книги в условиях, когда месяц еще не завершен, в частности, мы не считали пока финансовый результат за месяц, поэтому на субсчете 68-04, который обычно выступает как пассивный (хотя иногда по вполне объективным причинам на нём может образовываться дебетовый остаток), и который мы рассматриваем именно в таком виде, предусмотрев показатель конечного сальдо по кредиту, появился дебетовый остаток.

Таблица 10.11. Счет 77, "Отложенные налоговые обязательства"
77 "Отложенные налоговые обязательства"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
1076,92 26
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
1076,92
Сальдо конечное
1076,92

В табл. 10.12 приведена оборотно-сальдовая ведомость, в которой отражены обороты и остатки по счетам за февраль 2013-го года.

Таблица 10.12. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2013-го года
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Наименование счета Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
08 Вложения во внеоборотные активы 600000 0 600000
09 Отложенные налоговые активы 200 0 200
10 Материалы 100000 0 116000 124615,4 91384,62
19 НДС 126000 0 20880 0 146880
20 Основное производство 0 0 124615,38 0 124615,38
50 Касса 0 0 14000 14000
51 Расчетные счета 159000 0 14823 0 173823
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 0 136880 136880
68-04 Расчеты по налогу на прибыль 0 0 1076,92 0 1076,92
75 Расчеты с учредителями 14000 0 0 14000
77 Отложенные налоговые обязательства 0 1076,92 1076,92
80 Уставный капитал 0 1000000 14000 14000 1000000
91-01 Прочие доходы 0 0 0 823 823
91-02 Прочие расходы 0 0
91-09 Сальдо прочих доходов и расходов 0 0
99 Прибыли и убытки -800 -800
Итог 999200,00 999200,00 305395,30 305395,30 1137979,92 1137979,92

Итоги

На этом занятии мы обсудили основные положения, касающиеся учета материально-производственных запасов.

  • Материальные запасы (материалы) - это все, что организация использует при производстве продукции, а так же для других целей.
  • При поступлении, материалы принимаются к учету по фактической себестоимости.
  • При приемке материалов к учету нужно решить вопрос о приеме к учету НДС, который может быть либо выделен на счете 19 с целью последующего принятия такого НДС в качестве налогового вычета, либо учтен в стоимости материалов.
  • При выбытии, в соответствии с ПБУ 5/01, материалы оцениваются по стоимости каждой единицы, по средней стоимости или по методу ФИФО.
  • Для учета материалов используется счет 10, возможен вариант учета, при котором используются счета 15 и 16.
  • Для того чтобы правильно организовать отражение движения материалов и сопутствующие операции, у бухгалтера должны быть следующие документы:
  • Карточки учета материалов
    • Требования-накладные
    • Лимитно-заборные карты
    • Накладные
    • Счета поставщиков
    • Договоры о материальной ответственности с материально ответственными лицами
    • Счета-фактуры, универсальные передаточные документы (для учета НДС)

Нормативное регулирование

  • Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44-н (в ред. от 25.10.2010 г.)
  • Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н (в ред. от 24.12.2010 г.)
  • Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве" (в ред. от 21.01.2003 г.)

Задание

Изучите ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", пройдите тест на работу с текстом положения.

< Лекция 1 || Лекция 21: 12345
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко