История развития денежно-кредитной и финансовой систем России

17.3. Развитие финансов России

Финансы дореволюционной России отражали отсталость ее экономики, высокий уровень налогового обложения трудящихся, непрерывный рост расходов на содержание военно-полицейского аппарата, зависимость от иностранного капитала. Хозяйственная разруха, дезорганизованное денежное обращение, огромный бюджетный дефицит, громадные внешние и внутренние долги - все это предопределило состояние глубокого финансового кризиса накануне Октябрьской революции.

В России государственный бюджет разделялся на обыкновенный и чрезвычайный. Последний включал в себя в основном средства на подготовку к войне. Государственный бюджет балансировался лишь при помощи иностранных займов, роста доходов от винной монополии и эксплуатации казенных железных дорог. Основным видом доходов бюджета служили косвенные налоги на товары широкого потребления, решающая часть которых приходилась на доходы от винной монополии. В 1913 г. удельный вес косвенных налогов в общем объеме государственного бюджета составлял 46,8%, а прямых - всего 8%.

В Первую мировую войну Россия вступила неподготовленной ни в военном, ни в экономическом отношении. С первых же дней войны начался глубокий финансовый кризис. Огромный бюджетный дефицит покрывался главным образом эмиссией бумажных денег, внутренними и внешними займами, а также повышением и введением новых косвенных налогов.

Февральская революция 1917 г. и политика буржуазного правительства вызвали усиление экономических трудностей. Увеличение военных расходов при резком снижении доходов означал дальнейший рост бюджетного дефицита и инфляции. Государственный долг составил на 1 января 1914 г. 8,8 млрд руб., к концу 1917 г. он возрос до 60 млрд руб. (44 млрд руб. - внутренний, 16 млрд руб. - внешние займы).

Все рабочие и служащие полностью за счет взносов предприятий были охвачены системой социального страхования, была также введена система социального обеспечения.

Одной из первоочередных задач Советской власти было построение новой финансовой системы. Для этого необходимо было централизовать все финансовые отношения в государстве, экспроприировать денежные накопления буржуазии, перейти от контрибуций на буржуазию к налоговой системе, основанной на прогрессивно-подоходном и поимущественном обложении доходов и заработков. Была введена трудовая повинность.

В январе-феврале 1918 г. Наркомфин разработал Временные правила составления и рассмотрения смет на первое полугодие 1918 г., положив этим начало организации бюджетного дела в Советском государстве.

Вследствие тяжелого состояния экономики, неналаженности работы нового финансового аппарата первые бюджеты советского государства приходилось строить по полугодиям. Первый полугодовой бюджет на январь - июнь 1918 г. был сформирован с большим дефицитом и составлял 66,6% к итогу расходов. Решающим источником его покрытия в то время могла служить только эмиссия бумажных денег. Хотя в новом бюджете еще велики были затраты на военные нужды, но в нем уже предусматривались ассигнования на восстановление промышленности, сельского хозяйства, а также значительные суммы на культурные потребности. Более 2/3 суммы на социально-культурные мероприятия составляли расходы на просвещение.

В тяжелых условиях Гражданской войны советское государство вынуждено было осуществить систему жестких финансово-экономических мероприятий. Централизм в руководстве хозяйством позволил быстро мобилизовать материальные, трудовые и финансовые ресурсы экономики. Сметно-бюджетное финансирование предприятий и организаций стало основным методом взаимоотношений промышленности и государства.

В условиях непрекращающегося обесценения валюты возникла необходимость введения натурального налога. В октябре 1918 г. ВЦИК принял закон о натуральном налоге. Ставки обложения зависели от числа членов семьи, количества десятин посева и голов скота.

Продразверстка, введенная Декретом от 11 января 1919 г., означала обязательную сдачу крестьянами всех излишков продовольствия и фуража в соответствии с планом, который утверждался центром для каждой административно-территориальной единицы. Этот план доводился как твердое задание до каждого крестьянского двора.

В условиях острой нехватки товаров и резкого обесценения денег снижалась роль денежной заработной платы и применялась натуральная оплата труда. Натурализация хозяйственных отношений обусловила ликвидацию системы государственного страхования.

Гражданская война требовала больших средств для оснащения и содержания Красной Армии. Такие средства нельзя было получить за счет обычных государственных доходов. Поэтому Декретом от 30 октября 1918 г. правительство ввело единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог. Дальнейшая натурализация хозяйственных отношений резко понизила значение налоговых поступлений. В начале 1921 г. взимание денежных налогов было приостановлено.

Снабжение рабочих, служащих, армии и обеспечение государственной промышленности сырьем и материалами осуществлялись в натуральной форме.

Переход к новой экономической политике означал процесс денатурализации хозяйственных связей, переход к широкому использованию товарно-денежных отношений, развертывание финансовых и кредитных связей в народном хозяйстве. Важная роль в решении этих задач отводилась налоговой политике. Одним из главных рычагов ограничения накоплений капиталистических элементов в первый период нэпа были прямые налоги.

Декретом ВЦИК и СНК от 17 марта 1922 г. все натуральные налоги были объединены в единый натуральный налог. Была увеличена прогрессия обложения налогом кулачества.

Крупнейшим прямым налогом, введенным в период нэпа, являлся промысловый налог. Взимался он с государственных, кооперативных, а также частных торговых и промышленных предприятий и состоял из патентного и уравнительного сборов.

Помимо промыслового налога государственные, кооперативные и частные предприятия уплачивали налог с грузов, перевозимых по железнодорожным и водным путям; налог со строений, ренту с городских земель и др.

В 1922 г. государство ввело подоходно-поимущественный налог, чтобы усилить регулирование доходов различных групп населения. Он должен был охватить все источники доходов. Этот налог был расчленен на два платежа: основной и дополнительный. Основной подоходный налог исчислялся по твердым окладам, дополнительным налогом по прогрессивным ставкам облагалась совокупность доходов, превышающая определенный размер. В 1924 г. прогрессия подоходного налога на трудовые доходы была усилена. С 1923 г. подоходный налог стали уплачивать государственные и кооперативные организации.

Кроме прямых налогов, в годы нэпа применялась система косвенного обложения в виде акцизов.

Государство через государственные займы и сберегательные кассы использовало сбережения населения для экономического развития. Был выпущен ряд внутренних займов.

Государственный бюджет на 1923/24 хозяйственный год впервые был составлен в твердой советской валюте - в червонных рублях и стал реальным бюджетом. Дефицит бюджета в сумме 196, 6 млн руб. (10,2%) покрывался эмиссией.

В условиях внедрения и развития плановых начал управления экономикой требовалась коренная перестройка существовавших форм финансовых отношений предприятий с бюджетом.

Налоговая реформа, проведенная в соответствии с Постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г., позволила унифицировать многообразные платежи предприятий, установив в основном два канала их поступления в бюджет: для государственных предприятий - налог с оборота и отчисления от прибыли, для кооперативных организаций - налог с оборота и подоходный налог.

Реформа 1930 г. установила: однократность и однозвенность обложения товаров налогом с оборота; единые средние отраслевые ставки НСО; централизованный порядок расчетов с бюджетом, означавший, что плательщиками налога с оборота и отчислений от прибыли выступали не отдельные предприятия, а объединения; максимальный размер отчислений от прибыли (81%), за исключением сумм, направлявшихся на создание поощрительных фондов.

В течение 1930-1931 гг. были внесены поправки в систему платежей. Вместо единых отраслевых ставок налога с оборота были введены потоварные ставки; предприятия были переведены на децентрализованный порядок расчетов с бюджетом по налогу с оборота; начал был отменен автоматизм в расчетах с бюджетом, поскольку платежи налога с оборота и отчисления от прибыли стали производиться на основе фактических результатов деятельности.

В результате проведенной реформы бюджет получил твердый, устойчивый источник доходов, а у предприятий появилась материальная заинтересованность в развитии производства на хозрасчетной основе.

Великая Отечественная война вызвала необходимость коренной перестройки народного хозяйства. В создании военной экономики, обеспечении нужд фронта большую роль сыграли финансовая и денежно-кредитная системы. Война вызвала огромный рост военных расходов. В первые годы войны доходы бюджета несколько снизились вследствие уменьшения прежде всего поступлений налога с оборота и отчислений от прибыли, что было связано с сокращением производства и реализации гражданской продукции, а также временным захватом врагом части территории страны. В результате в 1941-1943 гг. возник дефицит бюджета. Этот дефицит был покрыт накопленными до войны резервами и выпуском денежных знаков. Но уже в 1943 г. доходы бюджета превзошли довоенный уровень, превышение расходов над доходами снизилось до 3,5% (против 10,3% в 1942 г.). В целом за 1941-1945 гг. превышение расходов над доходами составило 3 млрд руб., или 2,6% всех расходов бюджета. С 1944 г. бюджет стал исполняться с превышением доходов над расходами.

Возросшие расходы военного времени потребовали изыскать новые источники доходов. С самого начала войны были мобилизованы как внутрибюджетные резервы, так и финансовые резервы предприятий и организаций, свободные ресурсы банков долгосрочных вложений и средства из других источников, упразднены фонд директора и фонд ширпотреба. Большую роль в укреплении бюджета и финансировании расходов, вызванных войной, сыграли обязательные и добровольные платежи населения. В июле 1941 г. введена временная 100%-ная надбавка к сельскохозяйственному и подоходному налогам с населения. С 1 января 1942 г. эта надбавка заменена специальным военным налогом. В ноябре 1941 г. введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Общая сумма всех платежей и взносов начисления достигла 27 млрд руб., или 26,4% доходов бюджета.

Финансовая политика, проводимая в годы войны, дала возможность покрывать всевозраставшие военные расходы и выделять средства на финансирование народного хозяйства и социально-культурных мероприятий.

Переход к мирному развитию экономики обусловил проведение ряда мероприятий в области финансов. Важное значение среди них имела реформа оптовых цен, по которой с 1 января 1949 г. были повышены цены на продукцию ряда отраслей тяжелой промышленности, введены новые тарифы на услуги грузового железнодорожного транспорта, с тем чтобы обеспечить рентабельную работу этих отраслей. Реформа оптовых цен подготовила условия для ликвидации системы дотаций промышленности из бюджета.

Государственный бюджет ежегодно составлялся и исполнялся с превышением доходов над расходами. Основой доходов бюджета в послевоенный период все в большей мере становились поступления от хозяйства: их удельный вес в 1950 г. составил 83,7%.

Важным мероприятием явилось увеличение с 1 января 1957 г. необлагаемого минимума по подоходному налогу с населения, отмена с 1958 г. взимания налога с холостяков со значительной части плательщиков, принятие в мае 1960 г. Закона о постепенной отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих. В 1953 г. проведена реформа сельхозналога. С 1955 г. установлены единые правила финансирования капитальных вложений для всех отраслей хозяйства. С 1960 г. для стимулирования технического прогресса стали создаваться фонды премирования за внедрение новой техники.

Таким образом, направление финансовой политики государства предопределялось закономерностями экономического развития и конкретными историческими условиями.

Контрольные вопросы

1. В результате какой денежной реформы в России был введен серебряный монометаллизм?
2. Каковы основные причины проведения денежной реформы 1922-1924 гг.?
3. Почему была необходима денежная реформа 1947 г.?
4. Перечислите основные типы кредитных учреждений банковской системы дореволюционной России.
5. Что стало результатом процесса обобщения и централизации банковского дела в ходе Октябрьской революции?
6. Каковы были объективные и субъективные причины проведения кредитной реформы 1930-1932 гг.?
7. Каковы цель и результаты реорганизации банковской системы в 1987 г.?
8. Что отражали финансы царской России?
9. Какова роль косвенных налогов в бюджете дореволюционной России?
10. В чем заключалась цель финансовой политики большевиков?
11. Почему была необходима налоговая реформа 1930-1931 гг.?
12. Кратко охарактеризуйте особенности финансовой политики в годы Великой Отечественной войны.