Опубликован: 16.11.2014 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 40:

Формы бухгалтерской отчетности

< Лекция 1 || Лекция 40: 123

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Приложение 3 приказа Минфина №66н содержит пример заполнения пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах. Это - рекомендованная форма пояснений, то есть, при необходимости, организация может самостоятельно разработать состав и структуру пояснений. В частности, в типовых рекомендациях приведены следующие формы пояснений:

1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)
1.1. Наличие и движение нематериальных активов
1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
1.4. Наличие и движение результатов НИОКР
1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
2. Основные средства
2.1. Наличие и движение основных средств
2.2. Незавершенные капитальные вложения
2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
2.4. Иное использование основных средств
3. Финансовые вложения
3.1. Наличие и движение финансовых вложений
3.2. Иное использование финансовых вложений
4. Запасы
4.1. Наличие и движение запасов
4.2. Запасы в залоге
5. Дебиторская и кредиторская задолженность
5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
5.2. Просроченная дебиторская задолженность
5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
5.4. Просроченная кредиторская задолженность
6. Затраты на производство
7. Оценочные обязательства
8. Обеспечения обязательств
9. Государственная помощь

О контрольных показателях бухгалтерской отчетности

Формы бухгалтерской отчетности содержат одинаковые показатели, суммы, отраженные по которым в различных формах, должны совпадать. Зная об этих показателях, можно устроить дополнительную проверку правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, сравнив их друг с другом.

Пример

В ООО "Мебельщик" было принято решение составить бухгалтерский баланс, данные которого планируется использовать для анализа изменения состояния организации с 31.01.2013 по 28.02.2013. Для составления баланса используется оборотно-сальдовая ведомость, табл. 23.3.

Таблица 23.3. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2013 года
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Наименование счета Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
01 Основные средства 600000 600000
04 Нематериальные активы 11500 11500
08 Вложения во внеоборотные активы 600000 0 11500 611500 0
09 Отложенные налоговые активы 200 0 0 200 0
10 Материалы 100000 0 132600 125315,38 107284,62
19 НДС 126000 0 29286 155286 0
20 Основное производство 0 0 140977,88 140000 977,88
26 Общехозяйственные расходы 59405 59405 0
41 Товары 20000 10000 10000
43 Готовая продукция 0 0 140000 84000 56000
50 Касса 0 0 70905 69889 1016
51 Расчетные счета 159000 0 456423 251030 364393
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 227150 227150 0
62-01 Расчеты с покупателями и заказчиками 407100 141600 265500
62-02 Расчеты по авансам полученным 141600 141600
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 0 301560 301560
68-01 НДФЛ 7111 7111
68-02 НДС 176850 83736 93114
68-04 Расчеты по налогу на прибыль 0 0 1276,92 38291,6 37014,68
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0 17767,5 17767,5
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 57500 57500
71 Расчеты с подотчетными лицами 5500 5500
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 236 236
75 Расчеты с учредителями 14000 0 0 14000
76-АВ НДС по авансам и предоплатам 21600 21600
77 Отложенные налоговые обязательства 0 1076,92 1076,92
80 Уставный капитал 0 1000000 14000 14000 1000000
90-01 Выручка 407100 407100
90-02 Себестоимость продаж 153405 153405
90-03 НДС 62100 62100
90-09 Прибыль/убыток от продаж 407100 407100
91-01 Прочие доходы 0 0 2423 2423
91-02 Прочие расходы 0 0 2560 2560
91-09 Сальдо прочих доходов и расходов 0 0 2560 2560
94 Недостачи и потери от порчи ценностей 236 236
99 Прибыли и убытки -800 38428,6 191595 152366,4
Итог 999200,00 999200,00 3808433,40 3808433,40 1509785,50 1509785,50

Сейчас в распоряжении организации присутствуют данные на 31.01.2013 (столбцы Сальдо начальное) и на 28.02.2013 (столбцы Сальдо конечное). Проанализируем состояние счетов и заполним баланс в соответствии с табл. 23.1. Баланс составлен в рублях и копейках, в табл. 23.4 приведен актив баланса, в табл. 23.5 - пассив.

Таблица 23.4. Актив баланса
Наименование показателя Код На 31.01.2013 На 28.02.2013
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 11500
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства 1150 600000
Доходные вложения в материальные ценности 1160
Финансовые вложения 1170
Отложенные налоговые активы 1180 200
Прочие внеоборотные активы 1190 600000
Итого по разделу I 1100 600200 611500
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 100000 174262,5
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 126000
Дебиторская задолженность 1230 14000 358614
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 159000 365409
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 399000 898285,5
БАЛАНС 1600 999200 1509785,5

Таблица 23.5. Пассив баланса
Наименование показателя Код На 31.01.2013 На 28.02.2013
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 1000000 1000000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал (без переоценки) 1350
Резервный капитал 1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 -800 152366,4
Итого по разделу III 1300 999200 1152366,4
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые обязательства 1420 1076,92
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400 1076,92
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510 301560
Кредиторская задолженность 1520 54782,18
Доходы будущих периодов 1530
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 356342,18
БАЛАНС 1700 999200 1509785,5

Итоги

Из материалов этого занятия вы узнали об особенностях заполнения форм бухгалтерской отчетности.

  • Основные формы отчетности представлены бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.
  • Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
  • Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.
  • Статьи бухгалтерского баланса содержат агрегированные данные по счетам бухгалтерского учета.
  • Отчет о финансовых результатах отражает сведения, аккумулируемые в течение отчетного года по субсчетам счетов 90, 91, 99.

Нормативное регулирование

  • Закон "О бухгалтерском учете",
  • Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998, N 34н, в ред. От 24.12.2010 г.)
  • ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организаций
  • Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в ред. от 04.12.2012 г.)

Задание

Повторите материалы занятия №22, пройдите тестирование по материалам занятий №22 и №23.

< Лекция 1 || Лекция 40: 123
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Ольга Воронова
Ольга Воронова
Россия, Череповец, филиал СПбгГЭУ в г. Череповце
Шамиль Доминов
Шамиль Доминов
Россия, Челябинск, Финансовый университет при Правительстве РФ