Опубликован: 16.11.2014 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 36:

Основы бухучета в торговле

< Лекция 1 || Лекция 36: 1234

Пример

1

22.02.2013 ООО "Мебельщик" получило от ООО "Свет" счет на оплату товара "Лампы напольные". ООО "Мебельщик" приобретает товары на условиях предоплаты. Количество ламп - 10 шт., стоимость одной штуки составляет 2360 руб. (с НДС). Общая сумма по счету составила 10*2360 руб. = 23600 руб.

Отразим в учете операцию предоплаты:

Д60-02-ООО "Свет" К51 23600 руб.

В данном случае используется счет 60-02 "Расчеты по авансам выданным", так как организация осуществляет предоплату.

В тот же день, после осуществления предоплаты в ООО "Мебельщик" поступают приобретенные товары. В дебете счета 41 отражается их стоимость без НДС (23600 - 23600*18/118 = 23600 - 3600 = 20000 руб.)

Д41-01-Лампы напольные К60-01-ООО "Свет" 20000 руб.

На счете 19 отражается входящий НДС по товарам:

Д19-03 К60-01-ООО "Свет" 3600 руб.

Товары были оплачены авансом, аванс нужно зачесть при поступлении товаров:

Д60-01-ООО "Свет" К60-02-ООО "Свет" 23600 руб.

Входящий НДС по товарам был принят к вычету:

Д68-02 К19-03 3600 руб.

2

25.02.2012 ООО "Мебельщик" продало 5 единиц товара "Лампы напольные" ООО "Восток". Продажная стоимость одной лампы составила 5900 руб. (в том числе - НДС). Общая задолженность покупателя составит 5*5900 = 29500 руб. Организация отгружает покупателю товары:

Д62-01-ООО "Восток" К90-01-1 29500 руб.

На отгрузку начислен НДС (29500*18/118 = 4500 руб.):

Д90-03 К68-02 4500 руб.

Лампы учитываются по фактической себестоимости, общая стоимость 10 ламп, приобретенных 22.02.2013 составляет 20000 рублей, стоимость одной лампы составляет 2000 рублей (20000/10 = 2000). Организация списывает стоимость 5 проданных ламп (2000*5 = 10000 руб.)

Д90-02-1 К41-01-Лампы напольные 10000 руб.

В таблице 21.2 вы можете видеть фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций организации за февраль 2013-го года.

Таблица 21.2. Журнал операций, февраль 2013-го года
Дата Содержание факта хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Д К
103 22.02.2013 Предоплата ООО "Свет" за товары 60-02 51 23600
104 22.02.2013 Поступили товары от ООО "Свет" 41 60-01 20000
105 22.02.2013 НДС по товарам 19-03 60-01 3600
106 22.02.2013 Зачтен аванс по товарам 60-01 60-02 23600
107 22.02.2013 НДС по товарам принят к вычету 68-02 19-03 3600
108 25.02.2013 Товары отгружены ООО "Восток" 62-01 90-01 29500
109 25.02.2013 НДС с реализации 90-03 68-02 4500
110 25.02.2013 Списана стоимость реализованных товаров 90-02 41 10000
Итого: 2888656,8

В табл. 21.3 - 21.11 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 103 - 110.

Таблица 21.3. Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
19 "НДС по приобретенным ценностям"
Д К
Сальдо начальное
126000
Поступления: Выбытия:
22 14400 38880 27
24 6480 108000 29
31 180 270 39
33 90 1800 40
35 1800 720 72
68 720 1800 79
75 1800 180 80
78 180 36 89
88 36 3600 107
105 3600
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
29286 155286
Сальдо конечное
0

Таблица 21.4. Счет 41 "Товары"
41 "Товары"
Д К
Сальдо начальное
0
Поступления: Выбытия:
104 20000 10000 110
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
20000 10000
Сальдо конечное
10000

Таблица 21.5. Счет 51 "Расчетные счета"
51 "Расчетные счета"
Д К
Сальдо начальное
159000
Поступления: Выбытия:
17 823 590 37
20 14000 11800 38
81 300000 50389 49
96 141600 7111 54
5500 65
11800 73
94400 82
42480 83
1180 84
1180 85
23600 103
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
456423 250030
Сальдо конечное
365393

Таблица 21.6. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
37 590 80000 21
38 11800 14400 22
69 4720 36000 23
73 11800 6480 24
76 11800 1000 30
82 94400 180 31
83 42480 500 32
84 1180 90 33
85 1180 10000 34
103 23600 1800 35
106 23600 4000 67
720 68
10000 74
1800 75
11800 76
1000 77
180 78
20000 104
3600 105
23600 106
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
227150 227150
Сальдо конечное
0

Таблица 21.7. Субсчет 62-01 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
62-01 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Д К
Сальдо начальное
Поступления: Выбытия:
93 236000 141600 101
98 141600
108 29500
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
407100 141600
Сальдо конечное
265500

Таблица 21.8. Субсчет 68-02 "НДС"
68-02 "НДС"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
27 38880 36 88
29 108000 36000 94
39 270 21600 97
40 1800 21600 99
72 720 4500 109
79 1800
80 180
102 21600
107 3600
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
176850 83736
Сальдо конечное
93114

Таблица 21.9. Субсчет 90-01 "Выручка"
Д К
Выбытия Поступления
236000 93
141600 98
29500 108
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
407100
Сальдо конечное
407100

Таблица 21.10. Субсчет 90-02 "Себестоимость продаж"
90-02 "Себестоимость продаж"
Д К
Поступления Выбытия
95 56000
100 28000
110 10000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
94000
Сальдо конечное
94000

Таблица 21.11. Субсчет 90-03 "НДС"
90-03 "НДС"
Д К
Поступления Выбытия
94 36000
99 21600
109 4500
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
62100
Сальдо конечное
62100

В табл. 21.12 приведена оборотно-сальдовая ведомость.

Таблица 21.12. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2013-го года
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Наименование счета Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
01 Основные средства 600000 600000
04 Нематериальные активы 11500 11500
08 Вложения во внеоборотные активы 600000 0 11500 611500 0
09 Отложенные налоговые активы 200 0 200
10 Материалы 100000 0 132600 125315,38 107284,62
19 НДС 126000 0 29286 155286 0
20 Основное производство 0 0 140977,88 140000 977,88
26 Общехозяйственные расходы 59405 0 59405
41 Товары 20000 10000 10000
43 Готовая продукция 0 0 140000 84000 56000
50 Касса 0 0 70905 69889 1016
51 Расчетные счета 159000 0 456423 250030 365393
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 227150 227150 0
62-01 Расчеты с покупателями и заказчиками 407100 141600 265500
62-02 Расчеты по авансам полученным 141600 141600
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 0 300000 300000
68-01 НДФЛ 7111 7111
68-02 НДС 176850 83736 93114
68-04 Расчеты по налогу на прибыль 0 0 1076,92 0 1076,92
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0 17767,5 17767,5
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 57500 57500
71 Расчеты с подотчетными лицами 5500 5500
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 236 236
75 Расчеты с учредителями 14000 0 0 14000
76-АВ НДС по авансам и предоплатам 21600 21600
77 Отложенные налоговые обязательства 0 1076,92 1076,92
80 Уставный капитал 0 1000000 14000 14000 1000000
90-01 Выручка 0 407100 407100
90-02 Себестоимость продаж 94000 0 94000
90-03 НДС 62100 0 62100
91-01 Прочие доходы 0 0 0 2423 2423
91-02 Прочие расходы 0 0
91-09 Сальдо прочих доходов и расходов 0 0
94 Недостачи и потери от порчи ценностей 236 236
99 Прибыли и убытки -800 -800
Итог 999200,00 999200,00 2888656,80 2888656,80 1727567,42 1727567,42

Итоги

На этом занятии мы рассмотрели особенности учета товаров и ознакомились с основами бухгалтерского учета в торговых организациях.

  • Для учета товаров и связанных с ними операций используют следующие счета бухгалтерского учета:
    • 41 "Товары"
    • 42 "Торговая наценка"
    • 44 "Расходы на продажу"
    • 45 "Товары отгруженные"
  • Счет 42 "Торговая наценка" используется в том случае, если товары в организации учитываются по продажным ценам.
  • Торговая организация обычно ведет учет расходов на счете 44 "Расходы на продажу".
  • Использование счета 45 "Товары отгруженные" продиктовано спецификой условий хозяйствования в РФ.
  • Для организации учета товаров организации понадобятся следующие документы
    • Договора с покупателями и поставщиками
    • Акты приема-передачи товаров
    • Счета
    • Лицензии на ведение торговой деятельности (при необходимости)
    • Прейскуранты (оптовая торговля) и ценники (розничная торговля)

Задание

Повторите материалы "Подведение итогов и комментарии к задаче" , пройдите тестирование по материалам занятий "Подведение итогов и комментарии к задаче" и "№21" . Решите выданную вам задачу к занятиям "Подведение итогов и комментарии к задаче" и "№21" .

< Лекция 1 || Лекция 36: 1234
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Ольга Воронова
Ольга Воронова
Россия, Череповец, филиал СПбгГЭУ в г. Череповце
Шамиль Доминов
Шамиль Доминов
Россия, Челябинск, Финансовый университет при Правительстве РФ