Опубликован: 16.11.2014 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 30:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

< Лекция 1 || Лекция 30: 123

В табл. 16.8 приведена оборотно-сальдовая ведомость.

Таблица 16.8. Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Наименование счета Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
01 Основные средства 600000 600000
04 Нематериальные активы 11500 11500
08 Вложения во внеоборотные активы 600000 0 11500 611500 0
09 Отложенные налоговые активы 200 0 200
10 Материалы 100000 0 131000 125115,38 105884,62
19 НДС 126000 0 25650 151650 0
20 Основное производство 0 0 140977,88 0 140977,88
26 Общехозяйственные расходы 59405 0 59405
50 Касса 0 0 70669 69889 780
51 Расчетные счета 159000 0 14823 87190 86633
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 40710 179950 139240
68-01 НДФЛ 7111 7111
68-02 НДС 151650 0 151650
68-04 Расчеты по налогу на прибыль 0 0 1076,92 0 1076,92
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 0 17767,5 17767,5
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 57500 57500
71 Расчеты с подотчетными лицами 5500 5500
75 Расчеты с учредителями 14000 0 0 14000
77 Отложенные налоговые обязательства 0 1076,92 1076,92
80 Уставный капитал 0 1000000 14000 14000 1000000
91-01 Прочие доходы 0 0 0 823 823
91-02 Прочие расходы 0 0
91-09 Сальдо прочих доходов и расходов 0 0
99 Прибыли и убытки -800 -800
Итог 999200,00 999200,00 1343072,80 1343072,80 1158107,42 1158107,42

15.02.2013 ООО "Мебельщик" проводит инвентаризацию расчетов с поставщиками. Для того, чтобы провести подобную операцию, можно составить оборотно-сальдовую ведомость по счету. Она напоминает оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам, с которой вы уже хорошо знакомы. Оборотно-сальдовая ведомость по счету строится за некоторый период, в ней отражаются дебетовые и кредитовые сальдо на начало и конец периода и обороты по счету. Её можно построить для любого счета. В табл. 16.9 вы можете видеть оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 за февраль 2013-го года.

Таблица 16.9. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по состоянию на 15.02.2013
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60
Контрагент Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
ООО "Доска" 94400 94400
ООО "Пиломатериалы" 42480 42480
ООО "Консультант" 1180 1180
ООО "Посредник" 590 590 0
ООО "Мир мебели" 11800 11800 0
ООО "Канцелярия 4720 4720 0
ООО "Фурнитура" 23600 24780 1180
Итого: 0 0 40710 179950 0 139240

Обратите внимание, при составлении оборотно-сальдовой ведомости по счету равенство сумм дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо не имеет значения. Для контроля можно сравнить итоговые показатели по этой оборотно-сальдовой ведомости и по счёту, открытому в главной книге, или по счету в оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам. В нашем случае итоговые дебетовый и кредитовый обороты по ведомости (40710 и 179950) равны соответствующим показателям по счету. Равенство можно обнаружить и между итоговым показателем сумм кредитовых конечных сальдо по ведомости (139240) и показателем конечного кредитового сальдо по счету в главной книге.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 позволяет быстро оценить состояние взаиморасчетов с контрагентами. Кредитовые остатки говорят о наличии кредиторской задолженности. Дебетовые остатки указывали бы на наличие задолженности поставщика перед нашей организацией. Такое вполне возможно, если, например, поставщику был выплачен аванс, но фактически в организацию поступили ценности на меньшую сумму. По счету 60 может формироваться развёрнутое сальдо. При этом, если говорить о практической стороне дела, мы рассматриваем учет расчетов с поставщиками, который ведется лишь в разрезе поставщиков. На практике могут использоваться больше аналитических разрезов. Например, учет может вестись в разрезе договоров, валют, возможно - еще каких-либо признаков, таких, как сотрудник организации, который работает с конкретным контрагентом.

В данном случае оказывается, что организация должна следующим контрагентам:

  1. ООО "Доска" , 94400 рублей (операции 21, 22, пример к занятию №10)
  2. ООО "Пиломатериалы" , 42480 рублей (операции 23, 24, пример к занятию №10)
  3. ООО "Консультант" , 1180 рублей (операции 31, 32, пример к занятию №13)
  4. ООО "Фурнитура" , 1180 рублей (операции 77, 78 занятие №16)

Общая сумма задолженности организации перед поставщиками составляет 139240 рублей. Если поинтересоваться состоянием расчетного счета организации (например, узнав об объеме денежных средств на нём из оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам, табл. 16.8) окажется, что в распоряжении организации имеется лишь 86633 руб. Может показаться, что финансовое состояние организации не слишком хорошее. Действительно, по состоянию на 15.02.2013 ей не хватает средств для того, чтобы рассчитаться с поставщиками. Кроме того, если проанализировать состояние других расчетов, оказывается, что у организации имеются долги по платежам в фонды (счет 69).

Однако нельзя забывать о том, что наша организация пока не продавала продукцию, производством которой она занимается. Вполне возможно, что первая же реализация позволит получить достаточно средств для того, чтобы рассчитаться с долгами. Кроме того, мы не вдаёмся в подробности договоров, заключенных организацией с поставщиками. Вполне возможно, что некоторые из них предусматривают отсрочки платежей. Если же в указанной ситуации организации, всё же, придётся срочно рассчитываться с долгами, ей может помочь кредит.

Итоги

На этом занятии мы рассмотрели некоторые особенности учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В частности, особенности учета приема работ, услуг, товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов.

  • Любая организация постоянно взаимодействует с поставщиками и подрядчиками.
  • Учет взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60.
  • Для организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками организации нужно иметь следующие документы:
    • Договоры и дополнительные соглашения к ним
    • Счета
    • Накладные
    • Акты приема-передачи товаров, работ, услуг
    • Счета-фактуры
    • Акты инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками

Нормативное регулирование

Основным нормативным документом, который регулирует взаимоотношения фирмы с поставщиками и подрядчиками, является Гражданский Кодекс Российской Федерации. В частности, в плане юридического оформления отношений с поставщиками и подрядчиками наибольший интерес представляют следующие главы:

  • Глава 9 "Сделки"
  • Глава 10 "Представительство. Доверенность"
  • Глава 11 "Исчисления сроков"
  • Глава 12 "Исковая давность"
  • Глава 13 "Общие положения" (право собственности и другие вещные права)
  • Глава 14 "Приобретение права собственности"
  • Глава 15 "Прекращение права собственности"
  • Глава 21 "Понятие и стороны обязательства"
  • Глава 22 "Исполнение обязательств"
  • Глава 23 "Обеспечение исполнения обязательств"
  • Глава 24 "Перемена лиц в обязательстве"
  • Глава 25 "Ответственность за нарушение обязательств"
  • Глава 26. "Прекращение обязательств"
  • Глава 27 "Понятие и условия договора"
  • Глава 28 "Заключение договора"
  • Глава 29 "Изменение и расторжение договора"
  • Глава 30 "Купля-продажа"
  • Глава 31 "Мена"
  • Глава 32 "Дарение"
  • Глава 37 "Подряд"
  • Глава 38 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ"
  • Глава 39 "Возмездное оказание услуг"
  • Глава 40 "Перевозка"
  • Глава 41 "Транспортная экспедиция"

Как видите, немалая часть ГК РФ посвящена регулированию отношений с поставщиками и подрядчиками. Это и неудивительно - спектр таких отношений весьма широк, а сами эти отношения очень важны в жизни организации.

Задание

Изучите главы 9-15 и 21-29 ГК РФ, пройдите тест на работу с текстом данных глав ГК РФ.

< Лекция 1 || Лекция 30: 123
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Ольга Воронова
Ольга Воронова
Россия, Череповец, филиал СПбгГЭУ в г. Череповце
Шамиль Доминов
Шамиль Доминов
Россия, Челябинск, Финансовый университет при Правительстве РФ