Опубликован: 16.11.2014 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 30:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

< Лекция 1 || Лекция 30: 123

Бухгалтерские записи

Рассмотрим бухгалтерские записи по учету взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками (табл. 16.1).

Таблица 16.1. Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками
Содержание хозяйственной операции Первичный документ Д К
От поставщика поступили материалы Документы поставщика по отгрузке материалов, счет, договор, накладная 10 60
От поставщика поступили товары Счет, договор, накладная 41 60
Учтены транспортно-заготовительные расходы при поступлении материалов (товаров) Счет, договор 10 (41) 60
От поставщика поступил объект основных средств Документы поставщика по отгрузке материалов, счет, договор, накладная 08 60
От поставщика поступил объект НМА Документы поставщика по отгрузке материалов, счет, договор, накладная 08 60
Учтены выполненные работы, оказанные услуги для целей основного производства Счет, договор, акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) 20 60
Учтены выполненные работы, оказанные услуги для общехозяйственных целей Счет, договор, акт приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) 26 60
Отражен НДС по поступившим товарам, выполненным работам, оказанным услугам Счет-фактура 19 60
Счет поставщика оплачен по безналичному расчету Выписка банка, платежное поручение 60 51
Счет поставщика оплачен из кассы Расходный кассовый ордер 60 50
Перечислен аванс поставщику по безналичному расчету Выписка банка, платежное поручение 60-А 51
Погашена задолженность перед поставщиком за счет ранее выданного аванса Бухгалтерская справка 60 60-А
Выявлено несоответствие фактически поступивших ценностей сопроводительным документам Накладная, акт приема-передачи 76 60
Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности Акт инвентаризации кредиторской задолженности, приказ руководителя организации 60 91

Пример

ООО "Мебельщик" 14.02.2012 перечисляет аванс на покупку 100 упаковок мебельной фурнитуры ООО "Фурнитура". Стоимость материалов составляет 100 рублей за упаковку, плюс - НДС 18%. В итоге стоимость материалов составила 100*100 = 10000 рублей, с НДС - 10000+10000*18%=11800 рублей. Кроме того, с ООО "Фурнитура" заключен договор на доставку материалов. Стоимость доставки, с НДС, составляет 1180 руб. При этом доставка оплачивается по факту оказания услуги, а стоимость материалов оплачивается авансом.

До сих пор при расчетах с поставщиками операции, предусматривающие уплату аванса, не использовались, эти расчеты учитывались на счете 60. Фактически, если следовать рабочему плану счетов, принятому в учетной политике организации, эти расчеты учитываются на субсчете 60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" . Сейчас мы воспользуемся, для отражения факта уплаты аванса, субсчетом 60-02 "Расчеты по авансам выданным" . ООО "Мебельщик" , пользуясь платежным поручением, осуществляет оплату аванса с расчетного счета:

Д60-02-ООО "Фурнитура" К51 11800 рублей

Обратите внимание, мы оплатили поставщику и стоимость материалов, и НДС, но материалы мы пока не приняли к учету, поэтому оснований для принятия НДС к зачету не возникает.

15.02.2012 ООО "Фурнитура" доставляет материалы, оплаченные авансом. При этом у нашей организации возникает задолженность перед поставщиком за оказанные услуги по доставке. Когда материалы поступили, делаются следующие записи:

Д10-02-Фурнитура-Партия 1 К60-01-ООО "Фурнитура" 10000 руб. - отражена в учете стоимость поступивших материалов
Д19-03 К60-01-ООО "Фурнитура" 1800 руб. - отражен входящий НДС по материалам

Сейчас в учете имеются сведения об авансе, который был уплачен ООО "Фурнитура" до поставки товаров. После поставки мы можем зачесть этот аванс:

Д60-01-ООО "Фурнитура" К60-02-ООО "Фурнитура" 11800 руб.

Кроме того, так как услуга по доставке получена, мы отражаем стоимость доставки в учете. Стоимость доставки формирует фактическую себестоимость материалов, мы относим стоимость доставки на счет материалов.

Д10-02-Фурнитура-Партия 1 К60-01-ООО "Фурнитура" 1000 руб. - отражена стоимость доставки материалов

Д19-03 К60-01-ООО "Фурнитура" 180 руб. - отражен НДС по доставке

Учитывая, что при приобретении все документы оформлены верно, принимаем к вычету входящий НДС по стоимости материалов и по доставке:

Д68-02 К19-03 1800 руб.
Д68-02 К19-03 180 руб.

В таблице 16.2 вы можете видеть фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций организации за февраль 2013-го года.

Таблица 16.2. Журнал операций, февраль 2013-го года
Дата Содержание факта хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Д К
73 14.02.2013 Перечислен аванс ООО "Фурнитура" 60-02 51 11800
74 15.02.2012 Приняты материалы от ООО "Фурнитура" 10 60-01 10000
75 15.02.2012 НДС по материалам 19-03 60-01 1800
76 15.02.2012 Зачтен аванс по материалам 60-01 60-02 11800
77 15.02.2012 Услуги по доставке, ООО "Фурнитура" 10 60-01 1000
78 15.02.2012 НДС по доставке 19-03 60-01 180
79 15.02.2012 Принят к вычету НДС по материалам 68-02 19-03 1800
80 15.02.2012 Принят к вычету НДС по доставке 68-02 19-03 180
Итого: 1343072,8

В табл. 16.3 - 16.7 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 73 - 80.

Таблица 16.3. Счет 10, "Материалы"
10 "Материалы"
Д К
Сальдо начальное
100000
Поступления: Выбытия:
21 80000 124615,38 25
23 36000 500 71
67 4000
74 10000
77 1000
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
131000 125115,38
Сальдо конечное
105884,62

Таблица 16.4. Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
19 "НДС по приобретенным ценностям"
Д К
Сальдо начальное
126000
Поступления: Выбытия:
22 14400 38880 27
24 6480 108000 29
31 180 270 39
33 90 1800 40
35 1800 720 72
68 720 1800 79
75 1800 180 80
78 180
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
25650 151650
Сальдо конечное
0

Таблица 16.5. Счет 51 "Расчетные счета"
51 "Расчетные счета"
Д К
Сальдо начальное
159000
Поступления: Выбытия:
17 823 590 37
20 14000 11800 38
50389 49
7111 54
5500 65
11800 73
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
14823 87190
Сальдо конечное
86633

Таблица 16.6. Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
37 590 80000 21
38 11800 14400 22
69 4720 36000 23
73 11800 6480 24
76 11800 1000 30
180 31
500 32
90 33
10000 34
1800 35
4000 67
720 68
10000 74
1800 75
11800 76
1000 77
180 78
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
40710 179950
Сальдо конечное
139240

Таблица 16.7. Счет 68-02 "НДС"
68-02 "НДС"
Д К
Сальдо начальное
Выбытия: Поступления:
27 38880
29 108000
39 270
40 1800
72 720
79 1800
80 180
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
151650
Сальдо конечное
151650
< Лекция 1 || Лекция 30: 123
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Ольга Воронова
Ольга Воронова
Россия, Череповец, филиал СПбгГЭУ в г. Череповце
Шамиль Доминов
Шамиль Доминов
Россия, Челябинск, Финансовый университет при Правительстве РФ