В таблице 15.9 вы можете видеть фрагмент журнала регистрации хозяйственных операций организации, относящийся к вышеописанному примеру.
Таблица
15.9.
Журнал операций
| № |
Дата |
Содержание факта хозяйственной жизни |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
| Д |
К |
|
| 55 |
12.02.2013 |
Начислены взносы в ФСС |
20 |
69-01-1 |
362,5 |
| 56 |
12.02.2013 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев |
20 |
69-01-2 |
112,5 |
| 57 |
12.02.2013 |
Начислены взносы на страховую часть пенсии |
20 |
69-02-1 |
2000 |
| 58 |
12.02.2013 |
Начислены взносы на накопительную часть пенсии |
20 |
69-02-2 |
750 |
| 59 |
12.02.2013 |
Начислены взносы в ФОМС |
20 |
69-03-1 |
637,5 |
| 60 |
12.02.2013 |
Начислены взносы в ФСС |
26 |
69-01-1 |
1305 |
| 61 |
12.02.2013 |
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев |
26 |
69-01-2 |
405 |
| 62 |
12.02.2013 |
Начислены взносы на страховую часть пенсии |
26 |
69-02-1 |
8400 |
| 63 |
12.02.2013 |
Начислены взносы на накопительную часть пенсии |
26 |
69-02-2 |
1500 |
| 64 |
12.02.2013 |
Начислены взносы в ФОМС |
26 |
69-03-1 |
2295 |
| 65 |
13.02.2013 |
Получены денежные средства с банковского счета в кассу на выдачу подотчетному лицу |
50 |
51 |
5500 |
| 66 |
13.02.2013 |
Выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу |
71 |
50 |
5500 |
| 67 |
13.02.2013 |
Приобретены канцтовары подотчетным лицом, имеющим доверенность |
10 |
60 |
4000 |
| 68 |
13.02.2013 |
НДС по приобретенным канцтоварам |
19-04 |
60 |
720 |
| 69 |
13.02.2013 |
Часть подотчетной суммы списана в счет приобретенных канцтоваров |
60 |
71 |
4720 |
| 70 |
13.02.2013 |
Неизрасходованная часть подотчетной суммы возвращена в кассу |
50 |
71 |
780 |
| 71 |
13.02.2013 |
Канцтовары выданы сотрудникам на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
500 |
| 72 |
13.02.2013 |
Принят к зачету НДС по приобретенным канцтоварам |
68-02 |
19-04 |
720 |
|
|
|
|
Итого: |
1304512,8 |
В табл. 15.10 - 15.19 приведены счета главной книги, состояние которых изменилось в соответствии с операциями 55 - 72.
Таблица
15.10.
Счет 10 "Материалы"
| 10 "Материалы" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
100000 |
|
|
|
Поступления: |
Выбытия: |
|
| 21 |
80000 |
124615,38 |
25 |
| 23 |
36000 |
500 |
71 |
| 67 |
4000 |
|
|
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
120000 |
125115,38 |
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
94884,62 |
|
|
Таблица
15.11.
Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"
| 19 "НДС по приобретенным ценностям" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
126000 |
|
|
|
Поступления: |
Выбытия: |
|
| 22 |
14400 |
38880 |
27 |
| 24 |
6480 |
108000 |
29 |
| 31 |
180 |
270 |
39 |
| 33 |
90 |
1800 |
40 |
| 35 |
1800 |
720 |
72 |
| 68 |
720 |
|
|
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
23670 |
149670 |
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
0 |
|
|
Таблица
15.12.
Счет 20 "Основное производство"
| 20 "Основное производство" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
0 |
|
|
|
Поступления: |
Выбытия: |
|
| 25 |
124615,38 |
|
|
| 44 |
12500 |
|
|
| 55 |
362,5 |
|
|
| 56 |
112,5 |
|
|
| 57 |
2000 |
|
|
| 58 |
750 |
|
|
| 59 |
637,5 |
|
|
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
140977,88 |
|
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
140977,88 |
|
|
Таблица
15.13.
Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
| 26 "Общехозяйственные расходы" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
0 |
|
|
|
Поступления: |
Выбытия: |
|
| 41 |
20000 |
|
|
| 42 |
15000 |
|
|
| 43 |
10000 |
|
|
| 60 |
1305 |
|
|
| 61 |
405 |
|
|
| 62 |
8400 |
|
|
| 63 |
1500 |
|
|
| 64 |
2295 |
|
|
| 71 |
500 |
|
|
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
59405 |
|
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
59405 |
|
|
Таблица
15.14.
Счет 50 "Касса"
| 50 "Касса" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
0 |
|
|
|
Поступления: |
Выбытия: |
|
| 18 |
14000 |
14000 |
20 |
| 49 |
50389 |
17582 |
50 |
| 65 |
5500 |
13050 |
51 |
| 70 |
780 |
8700 |
52 |
|
|
11057 |
53 |
|
|
5500 |
66 |
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
70669 |
69889 |
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
780 |
|
|
Таблица
15.15.
Счет 51 "Расчетные счета"
| 51 "Расчетные счета" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
Сальдо начальное |
|
|
|
159000 |
|
|
|
Поступления: |
Выбытия: |
|
| 17 |
823 |
590 |
37 |
| 20 |
14000 |
11800 |
38 |
|
|
50389 |
49 |
|
|
7111 |
54 |
|
|
5500 |
65 |
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
14823 |
75390 |
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
98433 |
|
|
Таблица
15.16.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
|
|
|
|
Сальдо начальное |
|
|
|
Поступления: |
Выбытия: |
|
| 66 |
5500 |
4720 |
69 |
|
|
780 |
70 |
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
5500 |
5500 |
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
0 |
|
|
Таблица
15.17.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
|
Сальдо начальное |
|
|
|
|
|
|
Выбытия: |
Поступления: |
|
| 37 |
590 |
80000 |
21 |
| 38 |
11800 |
14400 |
22 |
| 69 |
4720 |
36000 |
23 |
|
|
6480 |
24 |
|
|
1000 |
30 |
|
|
180 |
31 |
|
|
500 |
32 |
|
|
90 |
33 |
|
|
10000 |
34 |
|
|
1800 |
35 |
|
|
4000 |
67 |
|
|
720 |
68 |
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
17110 |
155170 |
|
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
138060 |
|
Таблица
15.18.
Счет 69 "Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"
| 69 "Расчеты по соц. страхованию и обеспечению" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
|
Сальдо начальное |
|
|
|
|
|
|
Выбытия: |
Поступления: |
|
|
|
362,5 |
55 |
|
|
112,5 |
56 |
|
|
2000 |
57 |
|
|
750 |
58 |
|
|
637,5 |
59 |
|
|
1305 |
60 |
|
|
405 |
61 |
|
|
8400 |
62 |
|
|
1500 |
63 |
|
|
2295 |
64 |
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
|
17767,5 |
|
|
|
Сальдо конечное |
|
|
|
17767,5 |
|
Таблица
15.19.
Счет 68-02 "НДС"
| 68-02 "НДС" |
|---|
| № |
Д |
К |
№ |
|
|
Сальдо начальное |
|
|
|
|
|
|
Выбытия: |
Поступления: |
|
| 27 |
38880 |
|
|
| 29 |
108000 |
|
|
| 39 |
270 |
|
|
| 40 |
1800 |
|
|
| 72 |
720 |
|
|
|
Дебетовый оборот |
Кредитовый оборот |
|
|
149670 |
|
|
|
|
Сальдо конечное |
|
|
149670 |
|
|
В табл. 15.20 приведена оборотно-сальдовая ведомость в том состоянии, в которое она пришла после проведения вышеописанных операций.
Таблица
15.20.
Оборотно-сальдовая ведомость
| Оборотно-сальдовая ведомость |
|---|
| № счета |
Наименование счета |
Сальдо начальное, р. |
Обороты, р. |
Сальдо конечное, р. |
| Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
| 01 |
Основные средства |
|
|
600000 |
|
600000 |
|
| 04 |
Нематериальные активы |
|
|
11500 |
|
11500 |
|
| 08 |
Вложения во внеоборотные активы |
600000 |
0 |
11500 |
611500 |
0 |
|
| 09 |
Отложенные налоговые активы |
200 |
0 |
|
|
200 |
|
| 10 |
Материалы |
100000 |
0 |
120000 |
125115,38 |
94884,62 |
|
| 19 |
НДС |
126000 |
0 |
23670 |
149670 |
0 |
|
| 20 |
Основное производство |
0 |
0 |
140977,88 |
0 |
140977,88 |
|
| 26 |
Общехозяйственные расходы |
|
|
59405 |
0 |
59405 |
|
| 50 |
Касса |
0 |
0 |
70669 |
69889 |
780 |
|
| 51 |
Расчетные счета |
159000 |
0 |
14823 |
75390 |
98433 |
|
| 60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
17110 |
155170 |
|
138060 |
| 68-01 |
НДФЛ |
|
|
7111 |
7111 |
|
|
| 68-02 |
НДС |
|
|
149670 |
0 |
149670 |
|
| 68-04 |
Расчеты по налогу на прибыль |
0 |
0 |
1076,92 |
0 |
1076,92 |
|
| 69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
0 |
17767,5 |
|
17767,5 |
| 70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
57500 |
57500 |
|
|
| 71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
5500 |
5500 |
|
|
| 75 |
Расчеты с учредителями |
14000 |
0 |
0 |
14000 |
|
|
| 77 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
0 |
1076,92 |
|
1076,92 |
| 80 |
Уставный капитал |
0 |
1000000 |
14000 |
14000 |
|
1000000 |
| 91-01 |
Прочие доходы |
0 |
0 |
0 |
823 |
|
823 |
| 91-02 |
Прочие расходы |
0 |
0 |
|
|
|
|
| 91-09 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
0 |
0 |
|
|
|
|
| 99 |
Прибыли и убытки |
|
-800 |
|
|
|
-800 |
|
Итог |
999200,00 |
999200,00 |
1304512,80 |
1304512,80 |
1156927,42 |
1156927,42 |
Итоги
На этом занятии вы узнали об учете страховых взносов, об особенностях учета расчетов с подотчетными лицами, об учете командировок, отпусков, выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
- Для учета расчетов по социальному страхованию используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
- Организация уплачивает страховые взносы, исчисляя их пропорционально расчетной базе, в которую входят доходы сотрудников.
- Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное страхование и перечисляет их в бюджет.
- Организация начисляет взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и перечисляет их в бюджет.
- Помимо заработной платы, сотрудник может получать некоторые другие выплаты (такие, как пособие по временной нетрудоспособности), к сотруднику могут быть применены дополнительные удержания из заработной платы по различным причинам.
- Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- Организация может выдать подотчетному лицу доверенность на совершение операций от имени организации.
- Для организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами бухгалтер должен иметь следующие документы:
- Авансовые отчеты подотчетных лиц и прикладываемые к ним документы
- Приказы руководителя о выдаче подотчетных сумм или другие документы, на основании которых выдаются эти суммы
- Журнал регистрации доверенностей
Нормативное регулирование
- Трудовой Кодекс Российской Федерации
- Гражданский Кодекс Российской Федерации
- Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
- Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
- Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 г. № 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.".
- Федеральный Закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
- Федеральный Закон от 8 декабря 2010 г. N 331-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"
- Федеральный Закон от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"
- Постановление Правительства РФ от 01 декабря 2005 №713 "Об утверждении правил отнесения видов деятельности к классу профессионального риска"
- Приказ Министерства Труда и Социальной Защиты Российской Федерации от 25.12.2012 г. № 625н "Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"
- Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"
- Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 219-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"
Задание
Повторите материалы
"Расчет показателей и проверка правильности заполнения Главной книги"
, пройдите тестирование по материалам занятий
"Расчет показателей и проверка правильности заполнения Главной книги"
и
"Формирование оборотно-сальдовой ведомости"
. Решите выданную вам задачу к занятиям
"Расчет показателей и проверка правильности заполнения Главной книги"
и
"Формирование оборотно-сальдовой ведомости"
.
