Опубликован: 16.11.2014 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 28:

Учет взаимоотношений с персоналом: страховые взносы, подотчетные лица

< Лекция 1 || Лекция 28: 123456

Пример

12.02.2013 ООО "Мебельщик" начисляет страховые взносы за январь 2013-го года. При этом учитывается, что организация относится к 8-му классу профессионального риска (Производство мебели). Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев составляет 0,9%. При расчете учитываем, что сотрудники Васильев В.В., Петрова Е.В., Владимиров П.П. рождены после 1966-го года (см. пример к занятию №14), поэтому в их начисления входят и страховая и накопительная части трудовой пенсии. Иванову И.И. 1960-го года рождения, начисляется лишь страховая часть. Расчет показателей приведен в табл. 15.6 и табл. 15.7.

Таблица 15.6. Начисления страховых взносов сотрудникам, рождённым до 1966-го года
ФИО Начислено ФСС (2,9%) Стр. часть ОПС (22%) ФФОМС (5,1%) Итого взносы (30%) Травм. (0,9 %)
Иванов И.И., (1960 г.р. (22% в страховую часть)) 20000 580 4400 1020 6000 180

Таблица 15.7. Начисления страховых взносов сотрудникам, рождённым после 1966-го года
ФИО Начислено ФСС (2,9%) Стр. часть ОПС (16%) Нак. часть ОПС (6%) ФФОМС (5,1%) Итого взносы (30%) Травм. (0,9 %)
Васильев В.В. 12500 362,5 2000 750 637,5 3750 112,5
Петрова Е.В. 15000 435 2400 900 765 4500 135
Владимиров П.П. 10000 290 1600 600 510 3000 90

Отразим начисления в учете, помня, что они относятся на те же счета расходов, что и заработная плата сотрудников. То есть, по Васильеву В.В. начисления делаются на счет 20, по остальным сотрудникам - на счет 26.

В табл. 15.8 приведены суммы, подлежащие отнесению на различные счета.

Таблица 15.8. Расчет сумм для отнесения на различные счета
ФСС Стр. часть ОПС Нак. часть ОПС ФФОМС Травм.
Счет 20 362,5 2000 750 637,5 112,5
Счет 26 1305 8400 1500 2295 405

Для отнесения на счет 20 делаем следующие записи:

Д20 К69-01-1 362,5 руб. - Начислены взносы в ФСС, Васильев В.В.
Д20 К69-01-2 112,5 руб. - Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев, Васильев В.В.
Д20 К69-02-1 2000 руб. - Начислены взносы на страховую часть пенсии, Васильев В.В.
Д20 К69-02-2 750 руб. - Начислены взносы на накопительную часть пенсии, Васильев В.В.
Д20 К69-03-1 637,5 руб. - Начислены взносы в ФОМС, Васильев В.В.

Для отнесения на счет 26 делаем следующие записи:

Д26 К69-01-1 1305 руб. - Начислены взносы в ФСС, остальные сотрудники
Д26 К69-01-2 405 руб. - Начислены взносы в фонд страхования от несчастных случаев, остальные сотрудники
Д26 К69-02-1 8400 руб. - Начислены взносы на страховую часть пенсии, остальные сотрудники
Д26 К69-02-2 1500 руб. - Начислены взносы на накопительную часть пенсии, остальные сотрудники (за исключением Иванова И.И, которому начисляется только страховая часть)
Д26 К69-03-1 2295 руб. - Начислены взносы в ФФОМС, остальные сотрудники

13.02.2013 с расчетного счета в кассу получены 5500 рублей:

Д50 К51 5500 руб.

Эти средства выданы Владимирову П.П. для приобретения канцтоваров, которые планируется использовать в общехозяйственных целях:

Д71-Владимиров П.П. К50 5500 руб.

Работник имеет доверенность на совершение операций от имени организации. Он приобрел канцтовары в ООО "Канцелярия" на 4720 руб, в т.ч. НДС 720 руб. Канцтовары оприходованы на счет учета материально-производственных запасов:

Д10-06 К60-ООО "Канцелярия" 4000 руб. - на стоимость канцтоваров
Д19-03 К60-ООО "Канцелярия" 720 руб. - НДС

Подотчетная сумма списана на счет расчетов с поставщиками и подрядчиками:

Д60-ООО "Канцелярия" К71-Владимиров П.П. 4720 руб.

Так как не вся выданная сумма была израсходована, сотрудник возвращает разницу между выданными и потраченными средствами в кассу:

Д50 К71-Владимиров П.П. 780 руб.

В итоге расчеты по данной подотчетной сумме закрыты. Часть потрачена на канцтовары, часть возвращена в кассу.

После поступления канцтоваров они выданы сотрудникам, стоимость выданных канцтоваров составила 500 рублей:

Д26 К10-06 500 руб.

НДС по поступившим ценностям принят к зачету:

Д68-02 К19-03 720 руб.

< Лекция 1 || Лекция 28: 123456
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Ольга Воронова
Ольга Воронова
Россия, Череповец, филиал СПбгГЭУ в г. Череповце
Шамиль Доминов
Шамиль Доминов
Россия, Челябинск, Финансовый университет при Правительстве РФ