Опубликован: 16.11.2014 | Уровень: для всех | Доступ: платный
Лекция 12:

Ведение бухгалтерского учета в организации

< Лекция 1 || Лекция 12: 1234

Теперь составим оборотно-сальдовую ведомость по Главной книге. Сущность этой ведомости заключается в том, что в нее вносятся сведения о начальных и конечных сальдо счетов, открытых в Главной книге, а так же об оборотах по счетам. Оборотно-сальдовая ведомость имеет информационные и контрольные функции. Она позволяет бухгалтеру быстро оценить состояние счетов, а сверка итоговых сумм по оборотам и остаткам позволяет судить о правильности ведения учета. Оборотно-сальдовая ведомость приведена в табл. 6.9.

Таблица 6.9. Оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета Наименование счета Сальдо начальное, р. Обороты, р. Сальдо конечное, р.
Д К Д К Д К
08 Вложения во внеоборотные активы 0 0 600000 600000
10 Материалы 0 0 100000 100000
19 НДС 0 0 126000 126000
51 Расчетные счета 0 0 160000 160000
75 Расчеты с учредителями 0 0 1000000 986000 14000
80 Уставный капитал 0 0 986000 1986000 1000000
Итог 0 0 2972000 2972000 1000000 1000000

Если учет ведется верно, можно отметить следующие закономерности:

  • Суммы начальных дебетовых и кредитовых сальдо по всем счетам равны. В нашем случае начальных остатков по счетам нет, поэтому они равны нулю.
  • Суммы оборотов по дебету всех счетов равны сумме оборотов по кредиту. В нашем случае это 2972000руб.
  • Сумма конечных дебетовых сальдо по всем счетам равна сумме конечных кредитовых сальдо. В нашем случае они равны 1000000 руб.
  • Сумма итога по журналу хозяйственных операций должна быть равна оборотам по дебету и кредиту оборотно-сальдовой ведомости. В нашем случае это 2972000 руб.

Оборотно-сальдовую ведомость часто называют пробным балансом. Для того чтобы составить баланс, можно воспользоваться графами начального и конечного сальдо оборотно-сальдовой ведомости. Дебетовые сальдо окажутся в активе баланса, кредитовые - в пассиве. Составляя баланс на основе оборотно-сальдовой ведомости нужно, во-первых - правильно классифицировать отдельные остатки по строкам баланса, во-вторых - не забыть о том, что некоторые счета играют вспомогательную роль. Например, основные средства (счет 01) отражаются в балансе по остаточной стоимости, которая равна их первоначальной стоимости за вычетом суммы накопленной амортизации (счет 02).

В табл. 6.10 приведен баланс ООО "Мебельщик" после отражения в учете вышеописанных операций. Баланс составлен в тысячах рублей.

Таблица 6.10. Баланс ООО "Мебельщик"
Баланс ООО "Мебельщик" на 15.01.2013 г.
Актив (имущество) Пассив (источники образования имущества)
Код Сумма Код Сумма
Прочие внеоборотные активы (1190) 600,0
Запасы (1210) 100,0 Уставный капитал (1310) 1000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (1220) 126,0
Дебиторская задолженность (1230) 14,0
Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) 160,0
Баланс (1600) 1000 Баланс (1700) 1000

В этом примере мы рассмотрели следующую последовательность действий:

  1. Первичные учетные документы
  2. Журнал регистрации хозяйственных операций
  3. Главная книга
  4. Оборотно-сальдовая ведомость
  5. Бухгалтерская отчетность

Напомним, что эта последовательность действий является частью основной процедуры бухгалтерского учета, и именно ей мы будем пользоваться при решении бухгалтерских задач.

Итоги

На этом занятии вы ознакомились с основами учета капитала, а так же углубили познания, касающиеся основной процедуры бухгалтерского учета. Здесь же мы поговорили о создании и регистрации организаций.

  • Для того чтобы организовать учет капитала в организации и начать бухгалтерский учет, у бухгалтера должны быть следующие документы:
    • Устав
    • Протокол собрания учредителей
    • Лицензия
    • Документы о регистрации организации в налоговых органах, органах статистики
  • Первая бухгалтерская проводка, которая делается в ООО, связана с регистрацией уставного капитала.
  • Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала используют счет 80 "Уставный капитал";
  • Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал отражаются на счете 75 "Расчеты с учредителями";
  • Вклад в уставный капитал может быть внесен денежными средствами в рублях или иностранной валюте, товарами, материалами, основными средствами, нематериальными активами, ценными бумагами.

Нормативное регулирование

  • Гражданский Кодекс Российской Федерации;
  • Федеральный закон от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (в ред. от 2.07.2013 г.);
  • Федеральный Закон от 08.02.1998 №14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 23.07.2013 г.);
  • Федеральный Закон от 26.12.1995 №208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 23.07.2013 г.);

Задание

Повторите материалы занятия "Учет денежных средств в кассе" и пройдите тестирование по материалам занятий "Учет денежных средств в кассе" и "Учет материалов" .

< Лекция 1 || Лекция 12: 1234
Илья Терешин
Илья Терешин

В журнале хоз операция, В страке 50 и 19 должны быть одинаковые проводки или нет? Неделю уже сижу.

Александр Грищенко
Александр Грищенко
Евгений Коровин
Евгений Коровин
Россия, Новороссийск, Новороссийская государственная морская академия, 2005
Наталья Николенко
Наталья Николенко
Россия, Краснодар, КГУКИ, 2006