Опубликован: 03.06.2017 | Доступ: свободный | Студентов: 2586 / 1486 | Длительность: 25:41:00
Специальности: Историк, Юрист, Преподаватель
Лекция 4:

Функции государства

< Лекция 3 || Лекция 4: 123 || Лекция 5 >

4.4. Функция налогообложения и формы ее осуществления

В советский период основная часть государственного бюджета (до 92%) складывалась в результате поступлений от государственных предприятий, соответственно, 8% государственного дохода поступало от граждан, а формирование и расходование бюджета того периода было похоже на перекладывание денежных потоков из одного государственного "кармана" в другой.

Экономические, государственные и политические преобразования, происходящие в нашей стране, развитие частной собственности обусловили появление новой функции налогообложения, которая ранее не выделялась в качестве самостоятельной, а охватывалась более общей, хозяйственно-организационной функцией. В новых условиях развития России в силу возрастания значения налогов в осуществлении государством политики и решении, стоящих перед ним задач, функции налогообложения отводится совсем иное значение. От ее эффективной реализации зависит формирование бюджетов всех уровней и осуществление государством иных функций (социальной, экономической, обороны, экологической, культурной и т.д.). Поэтому функция налогообложения в настоящий период является не второстепенным (дополнительным), а одним из основных направлений деятельности государства. Налоги - это основа пополнения бюджетов всех уровней. Если не будет сформирован бюджет, государство не сможет осуществлять свои иные функции. Функция налогообложения - это одно из основных направлений деятельности государства по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также контролю за их полной и своевременной уплатой. От других функций ее позволяют отграничить особенности объекта государственного воздействия, цели воздействия и непосредственное содержание.

Функция налогообложения преследует цель упорядочения процесса установления, взимания налогов и сборов, а также формирования бюджетов всех уровней. Современные кризисные явления в экономике с особой остротой поставили перед функцией налогообложения цель оптимального сбора налогов в казну. Одновременно с этим, по мере стабилизации экономических процессов, все полнее и целенаправленнее должно проявлять себя регулирующее воздействие налоговой функции на экономику, так как главное предназначение данной функции должно заключаться не только в сборе налогов и пополнении бюджета, но и в создании условий, которые бы поощряли рост производства и материальную заинтересованность в нем.

Функция налогообложения воздействует на финансовые отношения, складывающиеся в процессе осуществления государством финансовой деятельности. Ее непосредственное содержание составляют: установление и реализация налоговой политики; формирование и пополнение бюджета, прежде всего государственного бюджета как федерального, так и субъектов Федерации; формирование и пополнение муниципального бюджета, которые происходят за счет всех видов налогов и сборов, а также таможенных платежей.

Данная функция тесно взаимосвязана с экономической функцией, государство с помощью обеих функций регулирует хозяйственный оборот и участвует в рыночных отношениях.

Необходимость реализации налоговой функции государства обусловило бурное развитие финансового законодательства. Так, были приняты части первая и вторая Налогового кодекса Российской Федерации, Таможенный кодекс Российской Федерации, Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации", а также многочисленные нормативные акты, регламентирующие деятельность финансовых органов. Благодаря принятию ряда ведомственных нормативных актов в структуре органов внутренних дел были образованы подразделения, специализирующиеся на выявлении и предупреждении налоговых преступлений. Особой активностью отличается развитие регионального и местного налогового законодательства, устанавливающего налоги с учетом местных особенностей. В своей совокупности, указанные нормативные акты составляют правовую основу для осуществления государством функции налогообложения.

Функция налогообложения относится к числу внутренних функций и осуществляется в законодательной, исполнительной, а иногда и судебной формах. Установление и введение налогов - законодательная форма осуществления функции налогообложения, а взимание и контроль - исполнительная. В тех случаях, когда происходит принудительное взимание налога, функция налогообложения реализуется иногда в судебной форме. Использование различных форм осуществления функции налогообложения направлено на достижение единых целей - установить налоги, порядок их уплаты, а также контролировать их полную и своевременную уплату.

Осуществление функции налогообложения начинается с законодательной деятельности по установлению и введению налогов, к которой в НК РФ устанавливаются жесткие требования. В частности: налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер; не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала; налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными; недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав; не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров, работ, услуг или финансовых средств и др. (ст. 3). Ряд требований к законодательной деятельности по установлению налогов и сборов содержится в Конституции России, которая, например, определяет, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федеральных налогов и сборов (ст. 106). Также согласно Закону "О Правительстве Российской Федерации" по законопроектам, регулирующим налогообложение, обязательно получение письменного заключения Правительства РФ. Деятельность законодателя по установлению налогов находится в строгих правовых рамках, направленных на обеспечение прав и свобод человека и исключение возможности неосновательного обогащения государства. Иными словами, эти требования призваны сделать налоги разумными и справедливыми, направленными на удовлетворение интересов не только государства, но и общества в целом.

Помимо федерального законодателя установление и введение в действие налогов и сборов могут осуществлять представительные органы субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Согласно ст. 12 НК РФ региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, а местными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Взимание налогов и сборов, а также контроль за полной и своевременной уплатой налогов - исполнительное направление деятельности государства, а сама функция налогообложения реализуется уже в исполнительной форме налоговыми органами. Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. В данную систему входят федеральный орган исполнительной власти Министерство финансов и подконтрольная ему федеральная налоговая служба. При перемещении товаров через границу функции налоговых органов выполняют таможенные органы Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют организационные меры, направленные на выполнение налогоплательщиками налоговой обязанности. В процессе взимания налогов реализуется метод властных предписаний, а налогоплательщик обязан действовать в строго установленных рамках, хотя определенная часть налогоплательщиков может выполнять налоговую обязанность не под влиянием принуждения, а под действием убеждения (в результате своей высокой сознательности). Если налогоплательщик добровольно не исполняет налоговую обязанность, она может быть реализована путем принудительного взыскания. Относительно организаций предусмотрен бесспорный порядок взыскания, а взыскание налогов с физических лиц производится в судебном порядке. Поэтому функция налогообложения в некоторых случаях имеет и судебную форму осуществления.

В целях пресечения и профилактики правонарушений в налоговой сфере, соблюдения режима законности налоговыми органами осуществляется налоговый контроль, включающий: проведение проверок; получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверку данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода. Налоговый контроль имеет большое значение в реализации функции налогообложения, так как позволяет своевременно выявить налоговое правонарушение и принудить налогоплательщика к исполнению налоговой обязанности. Таким образом, функция налогообложения может осуществляться и в форме контрольной правоохранительной деятельности. В процессе реализации налогового контроля, налоговые органы тесно взаимодействуют с органами внутренних дел, таможенными органами и прокуратурой.

< Лекция 3 || Лекция 4: 123 || Лекция 5 >
Алёна Гаранская
Алёна Гаранская

В курсе "Теория государства и права" тест №10 соответствует лекции №11. А в самой лекции №11 теста нет. Исправьте, пожалуйста, данную проблему.

Татьяна Еланидзе
Татьяна Еланидзе

В курсе Теория государства и права не соотвествует тест № 2 лекции №2, а  относится к лекции № 3